Recuperación de pérdidas
¿Qué es un arrastre de pérdidas?
Un arrastre de pérdida describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida operativa neta (NOL) y elige aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos de un año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente al reducir la obligación tributaria del año anterior.
Comprensión de un arrastre de pérdida
Los traslados de pérdidas son similares a los traslados de pérdidas,. excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a los ingresos del año anterior en lugar de los posteriores. El traspaso de pérdidas generará un reembolso de impuestos de los impuestos anteriores pagados por la empresa para ese año anterior debido a su obligación tributaria recientemente reducida. Después de aplicar la pérdida transferida, será como si la empresa hubiera pagado en exceso sus impuestos para ese año.
Una empresa puede elegir cómo aplicar una pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede optar por renunciar al período de transferencia y solo trasladar la pérdida hacia adelante. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de trasladar la pérdida, la acción no se puede revertir .
Es importante tener en cuenta que un traspaso de NOL suele ser más beneficioso que un traspaso porque el valor del dinero en el tiempo muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro. Puede haber instancias muy específicas en las que una transferencia tenga más sentido para un determinado negocio, como cuando las tasas de impuestos comerciales aumentan considerablemente. Sin embargo, no es la norma.
Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten que las NOL se transfieran han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que es una opción de planificación fiscal tan beneficiosa para el contribuyente, las facturas de impuestos a menudo se han referido a los remanentes. En tiempos de recesión, se ha ampliado el período de tiempo que se permite a los contribuyentes recuperar pérdidas. Los traspasos también se han omitido del código fiscal por completo como una opción, permitiendo solo traspasos. Es importante saber dónde se encuentra la legislación en el momento en que se considera un arrastre.
Historial de pérdidas acumuladas
La disposición de devolución de NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra. en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. La provisión inicial de traslado anterior y posterior (colectivamente, traslado) fue solo por un año. El objetivo de mantener la disposición era suavizar la carga fiscal de las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cíclica, pero no en línea con un año fiscal estándar. Esto es común con las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año exitoso seguido de un año con una pérdida operativa neta importante .
Durante los años siguientes, la duración permitida para los traspasos se ha ampliado, reducido, omitido por completo y restablecido. Solo veremos los principales cambios en la disposición de devolución en las últimas décadas.
Algunos estados tienen porcentajes de ingresos o límites de tiempo más estrictos para los traspasos o traspasos a efectos del impuesto sobre la renta estatal.
La Ley de desgravación fiscal de 1997 limitó la disposición de traspaso de NOL a dos años y extendió la disposición de traspaso a 20 años .
Los traslados se extendieron temporalmente a tres, cuatro o cinco años como respuesta a los ataques del 11 de septiembre contra el World Trade Center y la Gran Recesión en 2009 .
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de transferencia de dos años, con la excepción de ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros que no son de vida. También permite un período de arrastre indefinido, pero los arrastres ahora están limitados al 80% de los ingresos netos de cada año subsiguiente. Para las excepciones, las compañías de seguros, que no sean seguros de vida, pueden transferir NOL dos años hacia atrás y hacia adelante 20 años, y no se aplica la nueva limitación del 80%. Se permite que las pérdidas agrícolas se retrotraigan dos años y se arrastren indefinidamente, aún sujetas a la limitación del 80% .
En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios implementados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también extendió el plazo para las devoluciones y permitió un plazo de cinco años. Transferencia de NOL para años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros que no son de vida y pérdidas agrícolas .
Ejemplo del mundo real
La devolución de pérdidas fiscales recibió nueva atención en septiembre de 2020 cuando el New York Times publicó detalles sobre la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. Según el artículo del Times, "los registros confidenciales muestran que, a partir de 2010, reclamó y recibió un reembolso del impuesto sobre la renta por un total de $72,9 millones: todo el impuesto federal sobre la renta que había pagado desde 2005 hasta 2008, más intereses " . Esto fue posible gracias a una disposición de devolución de NOL que cambió como resultado de la Ley de asistencia para trabajadores, propietarios de viviendas y empresas de 2009, promulgada por el presidente Obama.
La ley fiscal de 2009 permitió una disposición de devolución de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009, en lugar de la disposición de devolución de dos años que estaba vigente en ese momento. Esto significó que las NOL incurridas durante 2008 y 2009 podrían aplicarse a un reembolso de los impuestos pagados anteriormente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente eligió trasladar una NOL al quinto año anterior, la devolución de la NOL se limitó al 50 % del ingreso imponible en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL podría transferirse al cuarto año anterior, y así sucesivamente hasta que la pérdida se agotara por completo .
Reflejos
Un arrastre de pérdidas operativas netas (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos de un año anterior, para un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
Las disposiciones de devolución de NOL en el código tributario se han aumentado, disminuido, omitido por completo y restablecido varias veces a lo largo de los años.
Es importante estar al tanto del estado actual de las disposiciones del impuesto de arrastre.
Un arrastre, y el reembolso inmediato resultante de los impuestos pagados anteriormente, suele ser más beneficioso que un arrastre debido al valor del dinero en el tiempo.
Un traslado de pérdidas fiscales, por otro lado, aplica una pérdida fiscal a las declaraciones de años futuros.
