Przeniesienie strat

Co to jest przeniesienie straty?

Przeniesienie straty opisuje sytuację, w której firma doświadcza straty operacyjnej netto (NOL) i decyduje się zastosować tę stratę do zeznania podatkowego za poprzedni rok. Powoduje to natychmiastowy zwrot wcześniej zapłaconych podatków poprzez zmniejszenie zobowiązania podatkowego za poprzedni rok.

Zrozumienie przeniesienia straty

Przenoszenie strat jest podobne do przenoszenia strat,. z wyjątkiem tego, że firmy stosują swoje straty operacyjne netto do dochodów z poprzednich lat, a nie z kolejnych lat. Przeniesienie strat spowoduje zwrot podatku z poprzednich podatków zapłaconych przez firmę za poprzedni rok ze względu na nowo obniżone zobowiązanie podatkowe. Po zastosowaniu przeniesionej straty będzie tak, jakby firma nadpłaciła podatki za ten rok.

Firma może wybrać sposób zastosowania straty operacyjnej netto (NOL), gdy taka strata wystąpi. Na przykład może zrezygnować z okresu przeniesienia i przenieść tylko stratę do przodu. Jednak po podjęciu decyzji o przeniesieniu straty do przodu, działania nie można cofnąć .

Należy zauważyć, że przeniesienie NOL jest zazwyczaj bardziej korzystne niż przeniesienie, ponieważ wartość pieniądza w czasie pokazuje, że oszczędności podatkowe w teraźniejszości są bardziej wartościowe niż w przyszłości. Mogą wystąpić bardzo specyficzne przypadki, w których przeniesienie ma większy sens dla określonej firmy, na przykład gdy stawki podatku od działalności gospodarczej znacznie wzrosną. Nie jest to jednak norma.

Przepisy podatkowe pozwalające na przeniesienie NOL wahały się historycznie od zera do pięciu lat. Ponieważ jest to bardzo korzystna opcja planowania podatkowego dla podatnika, rachunki podatkowe często dotykają przeniesień. W czasach recesji wydłużono okres, w którym podatnicy mogą ponosić straty. Przeniesienia zostały również całkowicie pominięte w kodzie podatkowym jako opcja, pozwalając tylko na przeniesienia. Ważne jest, aby wiedzieć, gdzie znajduje się prawodawstwo w momencie, gdy rozważane jest przeniesienie.

Historia przeniesień strat

Rezerwa dotycząca przeniesienia NOL dotycząca federalnych podatków dochodowych została pierwotnie wprowadzona jako część ustawy o podatku dochodowym z 1918 r. Pierwotnie ta rezerwa federalnego podatku dochodowego miała być krótkotrwałą korzyścią dla firm ponoszących straty związane ze sprzedażą przedmiotów związanych z wojną w okresie powojennym. Początkowe rezerwy dotyczące przeniesienia i przeniesienia (łącznie przeniesienia) obowiązywały tylko przez jeden rok. Celem utrzymywania rezerwy było złagodzenie obciążeń podatkowych dla spółek, których podstawowa działalność ma charakter cykliczny, ale nie zgodny ze standardowym rokiem podatkowym. Jest to powszechne w przypadku przedsiębiorstw rolnych, ponieważ są one silnie uzależnione od warunków pogodowych i mogą mieć jeden udany rok, a następnie rok z dużą stratą operacyjną netto .

W kolejnych latach dopuszczalny czas trwania przeniesień został przedłużony, zmniejszony, całkowicie pominięty i przywrócony. Przyjrzymy się tylko głównym zmianom w przepisach dotyczących przeniesienia w ciągu ostatnich kilku dekad.

Niektóre stany mają bardziej rygorystyczne procenty dochodu lub limity czasowe dotyczące przeniesienia lub przeniesienia do celów stanowego podatku dochodowego.

• Ustawa o ulgach podatkowych z 1997 r. ograniczyła przepis dotyczący przeniesienia NOL do dwóch lat, jednocześnie przedłużając przepis dotyczący przeniesienia do 20 lat .

• Carrybacki zostały tymczasowo przedłużone do trzech, czterech lub pięciu lat w odpowiedzi zarówno na ataki 11 września na World Trade Center, jak i na Wielką Recesję w 2009 roku .

• Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA), uchwalona w 2017 r., usunęła dwuletnią rezerwę na przeniesienie, z wyjątkiem niektórych strat rolniczych i ubezpieczeń majątkowych. Pozwala również na nieokreślony okres przeniesienia, ale przeniesienia są teraz ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. W wyjątkach firmy ubezpieczeniowe, inne niż ubezpieczenia na życie, mogą cofnąć NOL o dwa lata i w przód o 20 lat, a nowe ograniczenie 80% nie ma zastosowania. Straty w rolnictwie mogą być cofnięte o dwa lata i przeniesione na czas nieokreślony, nadal z zastrzeżeniem 80% ograniczenia .

• W 2020 r. Ustawa o pomocy, pomocy i bezpieczeństwie ekonomicznym w związku z koronawirusem (CARES) skutecznie opóźniła zmiany wprowadzone przez TCJA do 1 stycznia 2021 r. Ustawa CARES przedłużyła również ramy czasowe dla przeniesienia i pozwoliła na pięć lat Przeniesienie NOL za lata podlegające opodatkowaniu rozpoczynające się po 31 grudnia 2017 r. i przed 1 stycznia 2021 r. Obejmuje to NOL poniesione przez towarzystwa ubezpieczeń majątkowych i straty rolnicze .

Przykład ze świata rzeczywistego

Przeniesienie strat podatkowych zyskało nową uwagę we wrześniu 2020 r., kiedy New York Times opublikował szczegóły dotyczące zeznania podatkowego prezydenta Trumpa z 2009 r. Zgodnie z artykułem Times, „poufne dane pokazują, że począwszy od 2010 roku zażądał i otrzymał zwrot podatku dochodowego w łącznej wysokości 72,9 miliona dolarów – cały federalny podatek dochodowy, który zapłacił za lata 2005-2008, plus odsetki ” . Było to możliwe dzięki przepisowi o przenoszeniu NOL, który zmienił się w wyniku Ustawy o pracownikach, nieruchomościach i pomocy biznesowej z 2009 r., podpisanej przez prezydenta Obamę.

Ustawa podatkowa z 2009 r. zezwalała na pięcioletnią rezerwę na przeniesienie NOL za lata podatkowe 2008 i 2009, zamiast na dwuletnią rezerwę na przeniesienie, która obowiązywała w tamtym czasie. Oznaczało to, że NOL poniesione w latach 2008 i 2009 można było wykorzystać do zwrotu podatków zapłaconych wcześniej w ciągu pięciu lat poprzedzających stratę. Jeżeli podatnik zdecydował się na przeniesienie NOL z powrotem do piątego poprzedniego roku, przeniesienie NOL było ograniczone do 50% dochodu podlegającego opodatkowaniu w piątym roku poprzedzającym. Jednak pozostałe saldo NOL może zostać przeniesione na czwarty rok poprzedzający i tak dalej, aż do całkowitego wyczerpania straty .

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Przeniesienie straty operacyjnej netto (NOL) pozwala firmie zastosować stratę operacyjną netto do zeznania podatkowego za poprzedni rok, w celu natychmiastowego zwrotu wcześniej zapłaconych podatków.

• Przepisy dotyczące przeniesienia NOL w kodeksie podatkowym były zwiększane, zmniejszane, całkowicie pomijane i przywracane wielokrotnie na przestrzeni lat.

• Ważne jest, aby być świadomym aktualnego stanu przepisów dotyczących podatku od przeniesienia własności.

• Przeniesienie z powrotem — i wynikający z niego natychmiastowy zwrot wcześniej zapłaconych podatków — jest zazwyczaj korzystniejsze niż przeniesienie ze względu na wartość pieniądza w czasie.

• Z drugiej strony strata podatkowa przenosi stratę podatkową na zwroty z przyszłych lat.