Til baka tap

Hvað er tapsskil?

Bakfærsla taps lýsir aðstæðum þar sem fyrirtæki verður fyrir hreinu rekstrartapi (NOL) og velur að nota það tap á skattframtali fyrra árs. Þetta leiðir til tafarlausrar endurgreiðslu á áður greiddum sköttum með því að lækka skattskyldu þess fyrra árs.

Skilningur á tapi

Til baka tap er svipað og yfirfært tap,. að því undanskildu að fyrirtæki nota nettó rekstrartap sitt frekar á fyrri tekjur en síðari ár. Tapið skilar endurgreiðslu á fyrri sköttum sem fyrirtækið greiddi fyrir það fyrra ár vegna nýlækkaðrar skattskyldu þess. Eftir að yfirfærðu tapinu er beitt verður eins og fyrirtækið hafi ofgreitt skatta sína fyrir það ár.

Fyrirtæki getur valið hvernig eigi að nota nettó rekstrartap (NOL) þegar slíkt tap á sér stað. Til dæmis getur það valið að afsala sér yfirfærslutímabilinu og færa tapið aðeins áfram. Hins vegar, þegar ákvörðun hefur verið tekin um að flytja tapið áfram, er ekki hægt að snúa aðgerðinni til baka

Það er mikilvægt að hafa í huga að NOL-tilbakaflutningur er venjulega hagstæðari en yfirfærsla vegna þess að tímavirði peninga sýnir að skattasparnaður í nútíð er verðmætari en í framtíðinni. Það geta verið mjög sérstök tilvik þar sem framfærsla er skynsamlegri fyrir tiltekið fyrirtæki, svo sem þegar skatthlutfall fyrirtækja hækkar umtalsvert. Hins vegar er það ekki normið.

Skattaákvæði sem leyfa að flytja NOL til baka hafa verið á bilinu núll til fimm ára, sögulega séð. Vegna þess að það er svo mjög gagnlegur skattaáætlunarkostur fyrir skattgreiðendur, hafa skattareikningar oft snert flutningsskil. Á tímum samdráttar hefur tíminn sem skattgreiðendum er heimilt að bera til baka tap verið framlengdur. Til baka hefur einnig verið sleppt úr skattalögum algjörlega sem valkostur, sem leyfir aðeins framfærslu. Mikilvægt er að vita hvar löggjöfin situr á þeim tímapunkti sem endurflutningur er til skoðunar.

Saga taps

NOL endurgreiðsluákvæðið sem tengist alríkistekjuskattum var upphaflega innleitt sem hluti af tekjuskattslögunum frá 1918. Upphaflega var þessu alríkistekjuskattsákvæði ætlað að vera skammvinn ávinningur fyrir fyrirtæki sem verða fyrir tapi vegna sölu á stríðstengdum hlutum á tímum eftir fyrri heimsstyrjöldina. Upphafleg framfærsla og framfærsla (samanlagt, yfirfærsla) voru aðeins til eins árs. Tilgangurinn með því að halda ákvæðinu var að jafna skattbyrði fyrirtækja þar sem aðalstarfsemi er í eðli sínu sveiflukennd en ekki í samræmi við staðlað skattár. Þetta er algengt hjá landbúnaðarfyrirtækjum, þar sem þau eru mjög háð veðurskilyrðum og geta átt eitt farsælt ár og síðan eitt ár með miklu nettó rekstrartapi .

Á næstu árum hefur leyfilegur tímalengd fyrir yfirfærslur verið framlengdur, lækkaður, sleppt að öllu leyti og settur aftur. Við munum aðeins skoða helstu breytingar á flutningsákvæðinu á síðustu áratugum.

Sum ríki hafa strangari tekjuprósentur eða tímatakmarkanir á flutningi eða yfirfærslu vegna ríkistekjuskatts.

• Lögin um skattaafslátt frá 1997 takmörkuðu NOL endurgreiðsluákvæðið við tvö ár en framlengdu framfærsluákvæðið í 20 ár .

• Flutningur var framlengdur tímabundið í þrjú, fjögur eða fimm ár sem svar við bæði árásunum 11. september á World Trade Center og kreppunni miklu árið 2009 .

• Lög um skattalækkanir og störf (TCJA), sem samþykkt voru árið 2017, fjarlægðu tveggja ára endurgreiðsluákvæðið, að undanskildum tilteknum búskapartöpum og skaðatryggingafélögum. Það gerir einnig ráð fyrir ótímabundnum yfirfærslutíma, en yfirfærslan er nú takmörkuð við 80% af hreinum tekjum hvers næsta árs. Fyrir undantekningarnar er vátryggingafélögum, öðrum en líftryggingum, heimilt að flytja NOL til baka tvö ár og 20 ár fram í tímann og nýja 80% takmörkunin á ekki við. Heimilt er að flytja tap á búskap tvö ár til baka og flytja ótímabundið áfram, enn með fyrirvara um 80% takmörkunina .

• Árið 2020 seinkuðu lögin um kórónavírushjálp, léttir og efnahagslegt öryggi (CARES) í raun breytingunum sem TCJA setti á fram til 1. janúar 2021. CARES lögin framlengdu einnig tímaramma fyrir flutninga og heimiluðu fimm ára NOL til baka fyrir skattaár sem hefjast eftir 31. desember 2017 og fyrir 1. janúar 2021. Þetta felur í sér NOL sem skaðatryggingafélög stofna til og tap í búskap .

Raunverulegt dæmi

Til baka skattataps fékk nýja athygli í september 2020 þegar New York Times birti upplýsingar um skattframtal Trump forseta 2009. Samkvæmt Times greininni sýna „trúnaðarupplýsingar að frá og með árinu 2010 krafðist hann og fékk endurgreiðslu á tekjuskatti upp á 72,9 milljónir Bandaríkjadala — allan alríkistekjuskattinn sem hann hafði greitt fyrir 2005 til 2008, auk vaxta. “ Þetta var gert mögulegt með NOL flutningsákvæði sem breyttist í kjölfar laga um starfsmenn, húseignir og viðskiptaaðstoð frá 2009, undirrituð í lög af Obama forseta.

Skattalögin frá 2009 leyfðu fimm ára NOL endurgreiðsluákvæði fyrir skattárin 2008 og 2009, frekar en tveggja ára endurgreiðsluákvæðið sem var í gildi á þeim tíma. Þetta þýddi að NOL sem stofnað var til á árunum 2008 og 2009 gæti nýst til endurgreiðslu á áður greiddum sköttum á fimm árum fyrir tapið. Ef skattgreiðandi kaus að flytja NOL til fimmta árið á undan var NOL-tilbakafærsla takmörkuð við 50% af skattskyldum tekjum á fimmta ári á undan. Hins vegar var hægt að flytja eftirstandandi NOL stöðuna yfir á fjórða árið á undan og svo framvegis þar til tapið var að fullu uppurið .

Hápunktar

• Hreint rekstrartap (NOL) til baka gerir fyrirtæki kleift að nota hreint rekstrartap á skattframtali fyrra árs, til að fá tafarlausa endurgreiðslu á fyrri greiddum sköttum.

• NOL flutningsákvæði í skattalögunum hafa verið aukin, lækkuð, sleppt að öllu leyti og endurheimt nokkrum sinnum í gegnum árin.

• Mikilvægt er að vera meðvitaður um núverandi stöðu ákvæða um endurgreiðsluskatt.

• Til baka — og tafarlaus endurgreiðsla á fyrri greiddum sköttum — er venjulega hagstæðara en yfirfærsla vegna tímavirðis peninga.

• Framfært skattalegt tap miðar hins vegar skattalegu tapi til ávöxtunar komandi ára.