استرداد الخسارة
ما هو استرداد الخسارة؟
يصف ترحيل الخسارة الموقف الذي تتعرض فيه الشركة لخسارة تشغيلية صافية (NOL) وتختار تطبيق تلك الخسارة على الإقرار الضريبي للسنة السابقة. ينتج عن هذا استرداد فوري للضرائب المدفوعة مسبقًا عن طريق تقليل المسؤولية الضريبية لتلك السنة السابقة.
فهم الخسائر المرتجعة
تشبه عمليات ترحيل الخسائر الخسائر المُرحَّلة ، باستثناء أن الشركات تطبق صافي خسائرها التشغيلية على دخل السنوات السابقة بدلاً من دخل السنوات اللاحقة. سيؤدي ترحيل الخسارة إلى استرداد ضرائب الضرائب السابقة التي دفعتها الشركة لتلك السنة السابقة بسبب التزامها الضريبي المخفض حديثًا. بعد تطبيق الخسارة المُرحلة ، سيبدو الأمر كما لو أن الشركة قد دفعت ضرائب زائدة عن تلك السنة.
يمكن للشركة اختيار كيفية تطبيق صافي خسارة التشغيل (NOL) عند حدوث مثل هذه الخسارة. على سبيل المثال ، يمكن أن تختار التنازل عن فترة الترحيل وترحيل الخسارة فقط. ومع ذلك ، بمجرد اتخاذ القرار بترحيل الخسارة ، لا يمكن عكس الإجراء .
من المهم أن نلاحظ أن ترحيل نول عادة ما يكون أكثر فائدة من الترحيل لأن القيمة الزمنية للنقود تظهر أن المدخرات الضريبية في الوقت الحاضر أكثر قيمة من المستقبل. قد تكون هناك حالات محددة جدًا يكون فيها الترحيل أكثر منطقية بالنسبة إلى نشاط تجاري معين ، كما هو الحال عندما تزيد معدلات ضريبة الأعمال بشكل كبير. ومع ذلك ، هذا ليس هو القاعدة.
تراوحت الأحكام الضريبية التي تسمح بترحيل NOLs من صفر إلى خمس سنوات ، تاريخيًا. نظرًا لأنه يعد خيارًا مفيدًا للغاية للتخطيط الضريبي لدافعي الضرائب ، فقد تطرقت فواتير الضرائب في كثير من الأحيان إلى عمليات الترحيل. في أوقات الركود ، تم تمديد الفترة الزمنية التي يُسمح فيها لدافعي الضرائب بترحيل الخسائر. كما تم حذف المرتجعات من قانون الضرائب تمامًا كخيار ، مما يسمح فقط بالترحيل. من المهم معرفة مكان وجود التشريع في الوقت الذي يتم فيه النظر في إعادة الشراء.
تاريخ الخسائر المرتجعة
تم تقديم شرط إرجاع نول المتعلق بضرائب الدخل الفيدرالية في الأصل كجزء من قانون الإيرادات لعام 1918. في الأصل ، كان القصد من بند ضريبة الدخل الفيدرالية هذا أن يكون منفعة قصيرة الأجل للشركات التي تتكبد خسائر تتعلق ببيع العناصر المتعلقة بالحرب في حقبة ما بعد الحرب العالمية الأولى. كان المخصص الأولي والترحيل (بشكل جماعي ، المرحل) لمدة سنة واحدة فقط. كان الغرض من الاحتفاظ بالمخصص هو تخفيف العبء الضريبي على الشركات التي يكون نشاطها الأساسي دوريًا بطبيعته ، ولكنه لا يتماشى مع السنة الضريبية القياسية. هذا أمر شائع في الأعمال التجارية الزراعية ، لأنها تعتمد بشكل كبير على الظروف الجوية وقد يكون لها عام ناجح يتبعه عام مع خسارة تشغيلية صافية كبيرة .
على مدى السنوات التالية ، تم تمديد المدة المسموح بها للترحيل وتقليلها وحذفها بالكامل وإعادتها. سننظر فقط في التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على شرط التراجع على مدى العقود القليلة الماضية.
بعض الولايات لديها نسب دخل أكثر صرامة أو حدودًا زمنية على عمليات ترحيل أو ترحيل لأغراض ضريبة دخل الولاية.
حدد قانون الإعفاء الضريبي لعام 1997 شرط ترحيل نول لمدة عامين مع تمديد الحكم المرحلي إلى 20 عامًا .
تم تمديد عمليات إعادة الترحيل مؤقتًا إلى ثلاث أو أربع أو خمس سنوات كرد فعل على كل من هجمات 11 سبتمبر على مركز التجارة العالمي والركود العظيم في عام 2009 .
ألغى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) ، الذي تم إقراره في عام 2017 ، شرط الاسترداد لمدة عامين ، باستثناء بعض الخسائر الزراعية وشركات التأمين على غير الحياة. كما أنه يسمح بفترة ترحيل غير محددة ، ولكن العائدات الآن تقتصر على 80٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. بالنسبة للاستثناءات ، يُسمح لشركات التأمين ، بخلاف التأمين على الحياة ، بترحيل NOL لمدة عامين إلى الأمام و 20 عامًا ، ولا يتم تطبيق حد 80٪ الجديد. يُسمح بترحيل خسائر الزراعة إلى الوراء لمدة عامين وترحيلها إلى أجل غير مسمى ، ولا تزال خاضعة لحد 80٪ .
في عام 2020 ، أدى قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي لفيروس كورونا (CARES) إلى تأخير التغييرات التي أدخلتها TCJA في مكانها حتى 1 يناير 2021. كما مدد قانون CARES الإطار الزمني لعمليات الاسترداد وسمح بفترة خمس سنوات ترحيل نول للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017 وقبل 1 يناير 2021. وهذا يشمل نول التي تكبدتها شركات التأمين على غير الحياة والخسائر الزراعية .
مثال من العالم الحقيقي
حظيت عمليات ترحيل الخسائر الضريبية باهتمام جديد في سبتمبر 2020 عندما أصدرت ** New York Times ** تفاصيل حول الإقرار الضريبي للرئيس ترامب لعام 2009. وفقًا لمقال ** Times ** ، "تظهر السجلات السرية أنه بدءًا من عام 2010 ادعى واستلم استردادًا لضريبة الدخل بلغ مجموعها 72.9 مليون دولار - كل ضريبة الدخل الفيدرالية التي دفعها عن 2005 حتى 2008 ، بالإضافة إلى الفائدة " . أصبح هذا ممكنًا من خلال شرط إرجاع نول الذي تم تغييره نتيجة لقانون العمال وملكية المنازل والمساعدة التجارية لعام 2009 ، والذي تم توقيعه ليصبح قانونًا من قبل الرئيس أوباما.
سمح قانون الضرائب لعام 2009 باحتياطي NOL لمدة خمس سنوات لسنتي الضرائب 2008 و 2009 ، بدلاً من شرط الاسترداد لمدة عامين الذي كان ساريًا في ذلك الوقت. وهذا يعني أنه يمكن تطبيق NOL المتكبدة خلال عامي 2008 و 2009 لاسترداد الضرائب المدفوعة سابقًا في السنوات الخمس السابقة للخسارة. إذا اختار دافع الضرائب إعادة نول إلى السنة الخامسة السابقة ، فإن رد نول يقتصر على 50٪ من الدخل الخاضع للضريبة في السنة الخامسة السابقة. ومع ذلك ، يمكن ترحيل رصيد نول المتبقي إلى السنة الرابعة السابقة ، وهكذا حتى يتم استنفاد الخسارة بالكامل .
يسلط الضوء
يسمح إرجاع صافي خسارة التشغيل (NOL) للشركة بتطبيق خسارة تشغيلية صافية على الإقرار الضريبي للسنة السابقة ، من أجل استرداد فوري للضرائب المدفوعة السابقة.
تمت زيادة أحكام NOL المرتجعة في قانون الضرائب وتخفيضها وحذفها بالكامل وإعادتها إلى وضعها السابق مرات مختلفة على مر السنين.
من المهم أن تكون على دراية بالحالة الحالية لأحكام الضريبة المرتجعة.
عادةً ما يكون الاسترداد - والاسترداد الفوري الناتج للضرائب المدفوعة السابقة - أكثر فائدة من الترحيل نظرًا للقيمة الزمنية للنقود.
من ناحية أخرى ، يؤدي ترحيل خسارة الضرائب إلى تطبيق خسارة ضريبية على عوائد السنوات المقبلة.
