Kayıp Geri Taşıma

Kayıp Geri Taşınması Nedir?

Zararın geri taşınması, bir işletmenin net işletme zararı (NOL) yaşadığı ve bu zararı önceki yılın vergi beyannamesine uygulamayı seçtiği bir durumu tanımlar. Bu, bir önceki yıl için vergi yükümlülüğünü azaltarak daha önce ödenen vergilerin derhal geri ödenmesiyle sonuçlanır .

Bir Kayıp Geri Dönüşünü Anlamak

Şirketlerin net faaliyet zararlarını sonraki yıllardan ziyade önceki yılların gelirlerine uygulaması dışında, zararın geri verilmesi, zararın devredilmesine benzer . Zararın geri taşınması , yeni azaltılan vergi yükümlülüğü nedeniyle işletme tarafından o önceki yıl için ödenen önceki vergilerin vergi iadesini oluşturacaktır. Geri taşınan zarar uygulandıktan sonra, işletme o yıl için vergilerini fazla ödemiş gibi olacaktır.

Bir işletme, böyle bir kayıp meydana geldiğinde net işletme zararının (NOL) nasıl uygulanacağını seçebilir. Örneğin, geri taşıma süresinden feragat etmeyi ve sadece kaybı ileriye taşımayı seçebilir. Ancak, kaybın ileriye taşınmasına karar verildikten sonra, eylem geri alınamaz .

Paranın zaman değeri,. şimdiki vergi tasarruflarının gelecekte olduğundan daha değerli olduğunu gösterdiğinden, bir NOL geri ödemesinin tipik olarak bir devretme işleminden daha faydalı olduğunu belirtmek önemlidir . İşletme vergi oranları önemli ölçüde arttığında olduğu gibi, belirli bir işletme için ileri taşımanın daha anlamlı olduğu çok özel durumlar olabilir. Ancak, bu norm değil.

NOL'lerin geri taşınmasına izin veren vergi hükümleri, tarihsel olarak sıfır ila beş yıl arasında değişmiştir. Mükellef için son derece faydalı bir vergi planlama seçeneği olduğu için, vergi faturaları genellikle geri ödemelere değinmiştir. Durgunluk dönemlerinde, vergi mükelleflerinin zararlarını geri taşımalarına izin verilen süre uzatılmıştır. Geri ödemeler de bir seçenek olarak vergi kanunundan tamamen çıkarılmış ve yalnızca ileriye taşımaya izin verilmiştir. Geri taşımanın düşünüldüğü noktada mevzuatın nerede olduğunu bilmek önemlidir.

Kayıp Geri Taşınmalarının Tarihçesi

Federal gelir vergileriyle ilgili NOL geri ödeme hükmü, ilk olarak 1918 Gelir Yasası'nın bir parçası olarak uygulamaya konmuştu. Başlangıçta, bu federal gelir vergisi hükmünün, savaşla ilgili kalemlerin satışıyla ilgili olarak zarara uğrayan şirketlere kısa vadeli bir fayda sağlaması amaçlanmıştı. Dünya Savaşı sonrası dönemde. İlk devir ve devir (toplu olarak devir) hükmü sadece bir yıl içindi. Karşılığın tutulmasının amacı, birincil işi doğası gereği döngüsel olan ancak standart bir vergi yılı ile uyumlu olmayan şirketler için vergi yükünü hafifletmekti. Bu, tarımsal işletmelerde yaygındır, çünkü hava koşullarına oldukça bağlıdırlar ve başarılı bir yılı ve ardından büyük bir net işletme kaybı olan bir yılı alabilirler .

Takip eden yıllarda, devirler için izin verilen süre uzatıldı, azaltıldı, tamamen çıkarıldı ve eski haline getirildi. Yalnızca son birkaç on yılda geri taşıma hükmünde yapılan büyük değişikliklere bakacağız.

Bazı eyaletlerde, eyalet gelir vergisi amaçları için daha katı gelir yüzdeleri veya geri alma veya ileri taşıma konusunda zaman sınırları vardır.

• 1997 tarihli Vergi Muafiyeti Yasası, NOL geri taşıma hükmünü iki yılla sınırlandırırken, ileri taşıma hükmünü 20 yıla çıkardı .

• Geri dönüşler, hem Dünya Ticaret Merkezi'ne yönelik 11 Eylül saldırılarına hem de 2009'daki Büyük Durgunluğa yanıt olarak geçici olarak üç, dört veya beş yıla uzatıldı .

• 2017'de kabul edilen Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA), belirli çiftçilik kayıpları ve hayat dışı sigorta şirketleri hariç olmak üzere iki yıllık geri alma hükmünü kaldırdı. Aynı zamanda belirsiz bir devir süresine izin verir, ancak devirler artık her bir sonraki yılın net gelirinin %80'i ile sınırlıdır. İstisnalar için, hayat sigortası dışındaki sigorta şirketlerinin NOL'leri iki yıl ve 20 yıl ileriye taşımasına izin verilir ve yeni %80 sınırlaması uygulanmaz. Çiftçilik kayıplarının iki yıl geriye taşınmasına ve süresiz olarak ileriye taşınmasına izin verilir, yine de %80 sınırlamasına tabidir .

• 2020'de, Coronavirüs Yardım, Yardım ve Ekonomik Güvenlik (CARES) Yasası, TCJA tarafından uygulamaya konulan değişiklikleri 1 Ocak 2021'e kadar etkin bir şekilde erteledi. CARES Yasası ayrıca geri taşıma için zaman çerçevesini uzattı ve beş yıllık bir süreye izin verdi. 31 Aralık 2017'den sonra ve 1 Ocak 2021'den önce başlayan vergiye tabi yıllar için NOL geri ödemesi. Buna hayat dışı sigorta şirketlerinin maruz kaldığı NOL'ler ve çiftçilik kayıpları dahildir .

Gerçek Dünya Örneği

Eylül 2020'de, New York Times, Başkan Trump'ın 2009 vergi beyannamesi ile ilgili ayrıntıları yayınladığında, vergi kaybı geri ödemeleri yeni bir ilgi gördü. Times makalesine göre, "gizli kayıtlar, 2010'dan başlayarak, 2005'ten 2008'e kadar ödediği tüm federal gelir vergisi artı faiziyle birlikte toplam 72,9 milyon $ ' lık bir gelir vergisi iadesi talep ettiğini ve aldığını gösteriyor. Bu, Başkan Obama tarafından imzalanan 2009 tarihli İşçi, Ev Sahipliği ve İş Yardımı Yasası'nın bir sonucu olarak değişen bir NOL geri taşıma hükmü ile mümkün olmuştur.

2009 vergi yasası, o sırada yürürlükte olan iki yıllık geri taşıma hükmünden ziyade 2008 ve 2009 vergi yılları için beş yıllık NOL geri taşıma hükmüne izin verdi. Bu, 2008 ve 2009 yıllarında tahakkuk eden NOL'lerin, kayıptan önceki beş yıl içinde daha önce ödenen vergilerin iadesine uygulanabileceği anlamına geliyordu. Vergi mükellefi, bir NOL'yi önceki beşinci yıla geri taşımayı seçerse, NOL'nin geri taşınması, önceki beşinci yıldaki vergilendirilebilir gelirin %50'si ile sınırlıydı. Bununla birlikte, kalan NOL bakiyesi önceki dördüncü yıla taşınabilir ve bu, zarar tamamen tükenene kadar devam edebilir .

Öne Çıkanlar

• Net işletme zararı (NOL) geri ödemesi, bir firmanın önceki yılın vergi beyannamesine net işletme zararı uygulamasına izin vererek, daha önce ödenen vergilerin derhal geri ödenmesini sağlar.

• Vergi kanunundaki NOL geri ödeme hükümleri yıllar içinde çeşitli zamanlarda artırılmış, azaltılmış, tamamen çıkarılmış ve eski haline getirilmiştir.

• Geriye dönük vergi hükümlerinin mevcut durumundan haberdar olmak önemlidir.

• Bir geri ödeme - ve bunun sonucunda ödenen önceki vergilerin anında geri ödenmesi - paranın zaman değeri nedeniyle tipik olarak bir devretme işleminden daha faydalıdır.

• Devreden bir vergi zararı ise gelecek yıllara vergi zararı uygular.