Breytt kerfi til að endurheimta kostnaðarhraða (MACRS)
Hvað er breytt hraða endurheimtarkerfi (MACRS)?
Breytt hraðbatakerfi (MACRS) er afskriftakerfi sem notað er í skattalegum tilgangi í bandarískum MACRS afskriftum gerir kleift að endurheimta eignfærðan kostnað eignar á tilteknu tímabili með árlegum frádráttum. MACRS kerfið setur fastafjármuni í flokka sem hafa ákveðið afskriftartímabil.
Skilningur á breyttu hröðunarkerfi endurheimt kostnaðar (MACRS)
Eins og skilgreint er af ríkisskattstjóra ( IRS ), eru afskriftir tekjuskattsfrádráttur sem gerir fyrirtæki kleift að endurheimta kostnaðargrundvöll ákveðinnar eignar. Fyrning er árleg niðurgreiðsla vegna slits, rýrnunar eða úreldingar eigna. Flestar áþreifanlegar eignir eru fyrnanlegar. Sömuleiðis eru ákveðnar óefnislegar eignir,. svo sem einkaleyfi og höfundarréttur, fyrnanlegar.
Breytt hraðabatakerfi (MACRS) er rétta afskriftaraðferðin fyrir flestar eignir. MACRS gerir ráð fyrir meiri hraðari afskriftum yfir lengri tíma. Þetta er gagnlegt þar sem hraðari hröðun gerir einstaklingum og fyrirtækjum kleift að draga frá hærri upphæðir á fyrstu árum líftíma eignar og tiltölulega minna síðar.
Hægt er að beita afskriftum með MACRS á eignir eins og tölvubúnað, skrifstofuhúsgögn, bíla, girðingar, bæjarbyggingar, kappreiðarhesta og svo framvegis.
Fyrir eignir sem teknar eru í notkun eftir 1986, krefst IRS að fyrirtæki noti MACRS til afskrifta.
Nú eru hlutir sem ekki er hægt að nota MACRS fyrir. Einkum óefnislegar eignir, kvikmyndir, myndbandsupptökur og upptökur. Aðrar eignir sem eru útilokaðar frá MACRS fela í sér tilteknar eignir fyrirtækja eða sameignar sem keyptar eru í óskattskyldum millifærslum.
Tegundir breyttra kerfis til endurheimtar kostnaðar með hröðun (MACRS)
Það eru tvö lykil MACRS afskriftarkerfi. Hið fyrra er almenna afskriftakerfið (GDS), en hið síðara er annað afskriftakerfið (ADS). Þessi tvö kerfi hafa mismunandi endurheimtutímabil og afskriftaraðferðir. Að mestu leyti er GDS notað, þó í sérstökum tilfellum sé hægt að nota ADS.
Almenna afskriftakerfið notar rýrnandi jafnvægisaðferð,. sem gerir kleift að skrá stærri afskriftakostnað á fyrstu árum og minni fjárhæðir á síðari árum. Aðrar afskriftakerfið gerir kleift að taka afskriftir yfir lengri tíma.
GDS er best notað fyrir eignir sem rýrna hratt, svo sem tölvur og aðra tækni. Á meðan verður að nota auglýsingar í vissum tilvikum, svo sem eign sem notuð er í búskap, eign sem er undanþegin skattlagningu eða hvers kyns eign sem notuð er utan Bandaríkjanna ADS verður einnig að nota fyrir allar skráðar eignir sem eru notaðar 50% eða minna í a. viðskipti á gjaldárinu.
Nú geta fyrirtæki valið að nota ADS (í stað GDS). Kosningin verður að ná til allra eigna í sama eignaflokki og þegar þær eru komnar er aldrei hægt að breyta þeirri kosningu.
Flokkun eigna
IRS birtir nýtingartíma ýmissa flokka eigna. Þessar upplýsingar eru notaðar til að reikna út afskriftir fyrir tiltekna tegund af viðurkenndri eign. Nokkur dæmi um sumar eignir og nýtingartíma þeirra í árum eins og birt er af IRS eru.
TTT
Þessar upplýsingar eru veittar af IRS
Útgáfa IRS 946 (Hvernig á að afskrifa eignir) hefur fulla sundurliðun á eignaflokkum og nýtingartíma þeirra. Þar sem skattareglur fyrir MACRS eru flóknar, veita 100 plús síður IRS útgáfu 946 fullkomnar leiðbeiningar um afskrift eigna með MACRS.
Hinir níu eignaflokkar sem sýndir eru hér að ofan eru fyrir GDS. Það eru fleiri eignaflokkar fyrir ADS og batalífið er lengra. Til dæmis er nýtingartími íbúðaleiguhúsnæðis samkvæmt ADS 30 ár og atvinnuhúsnæðis 40 ár.
Byggt á upplýsingum sem gefnar eru í töflunni getur fyrirtæki ákvarðað skattaafskriftir sínar fyrir eignir. Grunnur fyrir afskriftir MACRS eignar er kostnaðargrunnur eignarinnar margfaldaður með hlutfalli viðskipta/fjárfestingarnotkunar. Fjárhæðin sem fæst er færð í tekjuskattsskýrslu félagsins og notuð til að ákvarða skattskyldar tekjur með því að taka inn hvers kyns skattafslátt og frádrátt sem hægt er að krefjast af eigninni.
Athugið að afleiddar skattaafskriftir eru ekki færðar í reikningsskilin, þar sem þessar yfirlýsingar reikna afskriftir með línulegri afskriftaraðferð eða annars konar flýtikostnaðarafskriftaraðferð.
MACRS er notað í skattalegum tilgangi en ekki fyrir reikningsskil, þar sem það er ekki samþykkt af US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Til dæmis getur fyrirtæki notað MACRS fyrir skattaafskriftir og línulegar afskriftir til að búa til reikningsskil.
Algengar spurningar um MACRS
Hvað er IRS útgáfu 946?
IRS Publication 946 er rit frá IRS sem lýsir því hvernig eigi að afskrifa eign. Sérstaklega er útskýrt hvernig eigi að endurheimta kostnað við eign (svo sem viðskiptabúnað eða tekjuöflunareign) með afskrift.
Hver eru skattaleg ávinningur af afskriftum?
Afskriftakostnaður lækkar tekjurnar sem skattar byggja á og lækkar þannig fjárhæð skatta. Ávinningur af flýtiafskriftum er að þú færð meiri skattalækkun á fyrri árum nýtingartíma eignar.
Hvað þýðir gagnlegt líf?
Nýtingartími er bókhaldslegt mat á fjölda ára sem líklegt er að eign verði áfram í notkun í þeim tilgangi að afla tekna. IRS ákvarðar nýtingartíma ýmissa eigna og segir til um hversu lengi má afskrifa þær. Til dæmis er nýtingartími (samkvæmt IRS) fyrir bifreiðar fimm ár, en íbúðaleiguhúsnæði hefur nýtingartíma 27,5 ár.
Hápunktar
IRS veitir leiðbeiningar um hvaða eignir eru gjaldgengar fyrir MACRS og hvaða nýtingartímatölu ætti að nota.
MACRS gerir ráð fyrir hraðari afskriftum á fyrstu árum líftíma eignar og hægir á afskriftum síðar.
Það eru tvær tegundir af MACRS kerfum—almennt afskriftakerfi (GDS) og annars konar afskriftakerfi (ADS).
Hið breytta hraða kostnaðarbatakerfi (MACRS) gerir fyrirtæki kleift að endurheimta kostnaðargrundvöll ákveðinna eigna sem versna með tímanum.
Frá skattalegu sjónarmiði er afskrift MACRS hagstæðari miðað við sumar aðrar aðferðir.
