Uppbyggjandi arður

Hvað er uppbyggjandi arður?

Uppbyggilegur arður er greiðsla eða niðurgreiðsla til þátttakanda eða hluthafa í fyrirtæki sem ekki er ætlað eða flokkuð sem úthlutun til þátttakanda, en flokkast síðar sem arður af ríkisskattstjóra og verður þar með skattskyld.

Hvernig uppbyggjandi arður virkar

Arður er venjulega úthlutun, greiðsla eða umbun til hluthafa fyrir að fjárfesta í fyrirtæki. Arður er oft staðgreiðsla eða útgáfa hlutabréfa til hluthafa af fyrirtækinu. Hins vegar eru aðrar arðgreiðslur sem hluthafar gætu fengið frá fyrirtæki.

Uppbyggilegur arður er ekki dæmigerður arður í reiðufé sem maður myndi fá sem hluthafi. Uppbyggilegur arður er flokkaður af IRS sem arður ef hann uppfyllir ákveðin skilyrði. Í meginatriðum er uppbyggilegur arður þegar hluthafi hagnast á einhvern hátt fjárhagslega af fyrirtækinu, áhrifum þess eða eignum þess.

Líta mætti á flokkunina – frá skattalegu sjónarmiði – sem óhagstæða af hálfu móttakanda uppbyggilegs arðs vegna þess að hún er skattskyld þótt viðtakandi hafi ekki fengið reiðufé í bætur.

Einnig getur flokkunin átt sér stað afturvirkt hvenær sem er og gerir viðtakanda uppbyggilegs arðs skattskyldur af arðinum á þeim tíma. Uppbyggilegur arður er ekki flokkaður sem arður fyrir fyrirtæki. Með öðrum orðum getur fyrirtækið ekki gjaldfært arðinn, sem myndi venjulega draga úr skattskyldum tekjum þess.

Tegundir uppbyggjandi arðs

Uppbyggilegur arður á sér oft stað í smærri fyrirtækjum þar sem aðeins fáir hluthafar eru og þeir hluthafar annað hvort eiga viðskipti eða eiga í samskiptum við fyrirtækið. Tegundir uppbyggilegra arðgreiðslna geta verið mismunandi eftir stærð fyrirtækisins og tengslum við hluthafa, en nokkrar algengar tegundir uppbyggilegra arðgreiðslna fylgja í kjölfarið.

Kostnaður greiddur

Uppbyggileg arðgreiðsla getur falið í sér allar endurgreiðslur vegna kostnaðar sem greiddar eru út til hluthafa eða ef fyrirtæki er að greiða kostnað hluthafa og það er ekki ætlað að endurgreiða það.

Fyrirtækjaeign

Notkun fyrirtækjaeignar eins og farartækja, íbúða, flugvéla og báta sem hluthafi hefur ekki greitt fyrir félagið né er dregið frá launum starfsmanns væri uppbyggjandi arður.

Skuldagreiðslur

Greiðsla eða eftirgjöf lána eða skulda hlutafélagsins til hluthafa, þar með talið yfirtöku skulda hluthafa af hlutafélaginu, væri uppbyggjandi arður.

Lán fyrir neðan markað

Lán sem veitt eru hluthöfum á vöxtum sem eru undir markaðsvöxtum teljast til uppbyggilegrar arðs og yrðu skattskyldar fyrir viðtakanda.

Eignabætur

Ef fyrirtæki tekur þátt í endurbótum eða kaupum á eignum fyrir hönd hluthafans, væri verðmæti sem ákvarðað er af IRS skattskyld.

Fjölskyldubætur

Greiðslur til fjölskyldumeðlima hluthafa frá hlutafélaginu sem eru umfram þær upphæðir sem venjulega yrðu greiddar fyrir þessa þjónustu teljast uppbyggjandi arður.

Venjulega, með uppbyggilegum arði, hefur hluthafinn ekki fengið neinar lausar fjárhagslegar bætur til að greiða skattana sem IRS hefur ákveðið að greiða með. Hins vegar, ef hluthafinn endurgreiðir fyrirtækinu fyrir sanngjarnt markaðsvirði ávinningsins, mun IRS ekki telja ávinninginn sem móttekinn arð.

Skattar og uppbyggjandi arður

Til þess að þjónusta eða greiðsla geti talist uppbyggjandi arður, verður IRS að flokka ávinninginn sem móttekinn er sem uppbyggjandi arður og ákveða að hluthafinn hafi ekki endurgreitt hann til hlutafélagsins. IRS reiknar einnig út verðmæti uppbyggilegs arðs og skatta sem greiðast á grundvelli jaðartekjuskattsþreps hluthafans.

Skattar sem gjaldfalla geta verið mismunandi eftir skatthlutfalli sem IRS beitir og heildartekjum hluthafans eða hluthafans og maka ef þeir leggja fram sameiginlega umsókn. IRS hefur þrjú skatthlutföll fyrir arð (0%, 15% eða 20%), allt eftir tekjum hluthafans. IRS áskilur sér einnig rétt til að telja uppbyggilegan arð sem bætur og skattleggja hann sem hluta af heildarbótum hluthafa.

Uppbyggilegur arðsskattur getur verið breytilegur eftir hinum ýmsu tekjumörkum IRS arðs, heildartekjum skattgreiðanda eða hluthafa og hvort skattframtalið er ein- eða samskráning. Af þeim sökum ættu þeir sem hafa fengið uppbyggilegan arð að hafa samband við skattafræðing til að fá aðstoð.

Dæmi um uppbyggilegan arð

Segjum sem dæmi að hluthafi í fyrirtæki eigi húsnæði sem fyrirtækið leigir af hluthafanum. Ef hluthafinn rukkar leiguupphæð sem er yfir markaðsverði, mun nettómunur á milli markaðsleigu á móti leigufjárhæð sem er umfram markaðsleigu teljast uppbyggjandi arður af IRS.

Sem annað dæmi, segjum að sami hluthafi fái greidd laun sem eru yfir venjulegum launum fyrir það tiltekna starf eða hlutverk. IRS mun líklega líta á ofangreinda launaupphæð sem umframtekjur og flokka þann hluta tekna sem uppbyggilegan arð.

Hápunktar

• Hins vegar er uppbyggilegur arður síðar flokkaður sem arður af IRS og verður þannig skattskyldur fyrir viðtakanda.

• Uppbyggileg arðgreiðsla getur falið í sér lán undir markaðsverði, notkun á fjármagni fyrirtækisins, bætur fyrir hluthafa sem eru yfir markaðslaun.

• Uppbyggilegur arður er greiðsla eða vasapeninga til þátttakanda eða hluthafa í fyrirtæki þar sem hann er ekki ætlaður eða flokkaður sem úthlutun.