Konstruktywna dywidenda

Co to jest konstruktywna dywidenda?

Dywidenda konstruktywna to wypłata lub ulga na rzecz uczestnika lub udziałowca spółki, która nie jest przeznaczona ani nie jest klasyfikowana jako wypłata na rzecz uczestnika, ale która jest później klasyfikowana jako dywidenda przez Urząd Skarbowy (IRS),. a tym samym podlega opodatkowaniu.

Jak działają konstruktywne dywidendy

Dywidenda to zazwyczaj wypłata, wypłata lub nagroda dla akcjonariusza za inwestycję w korporację. Dywidendy to często wypłaty gotówkowe lub emisja akcji na rzecz akcjonariuszy przez spółkę. Istnieją jednak inne dywidendy niepieniężne, które akcjonariusze mogą otrzymać od spółki.

Dywidenda konstruktywna nie jest typową dywidendą pieniężną, którą otrzymałby jako akcjonariusz. Dywidendy konstruktywne są klasyfikowane przez IRS jako dywidendy, jeśli spełniają określone kryteria. Zasadniczo konstruktywna dywidenda ma miejsce, gdy akcjonariusz korzysta w jakiś sposób finansowo z korporacji, jej wpływów lub aktywów.

Klasyfikacja ta mogłaby być postrzegana – z punktu widzenia podatkowego – jako niekorzystna dla odbiorcy konstruktywnej dywidendy, ponieważ podlega ona opodatkowaniu, nawet jeśli odbiorca nie otrzymał gotówki jako rekompensaty.

Ponadto klasyfikacja może nastąpić z mocą wsteczną w dowolnym momencie, nakładając na odbiorcę dywidendy konstruktywnej obowiązek zapłaty podatku od dywidendy w tym czasie. Dywidendy konstruktywne nie są klasyfikowane jako dywidendy dla korporacji. Innymi słowy, korporacja nie może wydać dywidendy, co zwykle obniżyłoby jej dochód podlegający opodatkowaniu.

Rodzaje konstruktywnych dywidend

Konstruktywna dywidenda często występuje w mniejszych firmach, w których jest tylko kilku udziałowców, a ci udziałowcy albo prowadzą interesy, albo wchodzą w interakcje ze spółką. Rodzaje konstruktywnych dywidend mogą się różnić w zależności od wielkości firmy i relacji z udziałowcami, ale niektóre popularne rodzaje konstruktywnych dywidend są następujące.

Wydatki opłacone

Dywidendy konstruktywne mogą obejmować wszelkie zwroty kosztów wypłaconych udziałowcowi lub jeśli korporacja płaci wydatki udziałowca, a ich zwrot nie jest przeznaczony.

Własność korporacyjna

Korzystanie z majątku korporacyjnego, takiego jak pojazdy, rezydencje, samoloty i łodzie, za które udziałowiec nie dokonał żadnej płatności na rzecz korporacji, ani żadne pieniądze nie są potrącane z wynagrodzenia pracownika, byłoby konstruktywną dywidendą.

Płatności długów

Spłacenie lub umorzenie pożyczek lub długów przez korporację wobec akcjonariusza, w tym przejęcie długu akcjonariusza przez korporację, byłoby konstruktywną dywidendą.

Pożyczki poniżej rynku

Pożyczki udzielone akcjonariuszom oprocentowane poniżej rynkowych stóp procentowych są uważane za konstruktywną dywidendę i podlegają opodatkowaniu dla odbiorcy.

Ulepszenia nieruchomości

Jeśli korporacja angażuje się w ulepszenia lub zakup nieruchomości w imieniu akcjonariusza, wartość określona przez IRS podlega opodatkowaniu.

Odszkodowanie rodzinne

Płatności na rzecz członków rodzin akcjonariuszy przez korporację, które przekraczają kwoty, które zwykle byłyby płacone za te usługi, są uważane za konstruktywne dywidendy.

Zazwyczaj przy konstruktywnych dywidendach udziałowiec nie otrzymał żadnej płynnej rekompensaty finansowej, za pomocą której mógłby zapłacić podatki, które zgodnie z ustaleniami IRS są należne. Jeśli jednak udziałowiec zwróci spółce wartość rynkową korzyści, IRS nie uzna korzyści jako otrzymanej dywidendy.

Podatki i konstruktywne dywidendy

Aby usługę lub płatność można było uznać za konstruktywną dywidendę, IRS musi zaklasyfikować otrzymaną korzyść jako konstruktywną dywidendę i stwierdzić, że nie została ona zwrócona korporacji przez akcjonariusza. IRS oblicza również wartość dywidendy konstruktywnej oraz należne podatki na podstawie krańcowego przedziału podatku dochodowego akcjonariusza.

Należne podatki mogą się różnić w zależności od stawki podatkowej stosowanej przez IRS oraz całkowitego dochodu akcjonariusza lub wspólnika i małżonka, jeśli złożysz wniosek wspólnie. IRS ma trzy stawki podatkowe dla dywidend (0%, 15% lub 20%), w zależności od dochodów akcjonariusza. IRS zastrzega sobie również prawo do zaliczenia konstruktywnej dywidendy jako rekompensaty i opodatkowania jej jako części całkowitego wynagrodzenia akcjonariusza.

Podatek od dywidendy konstruktywnej może się różnić w zależności od różnych progów dochodu z dywidendy IRS, całkowitego dochodu podatnika lub udziałowca oraz tego, czy zeznanie podatkowe jest składane pojedynczo czy łącznie. W rezultacie ci, którzy otrzymali konstruktywną dywidendę, powinni skontaktować się z doradcą podatkowym w celu uzyskania pomocy.

Przykłady konstruktywnej dywidendy

Załóżmy dla przykładu, że udziałowiec spółki posiada budynek, który spółka wynajmuje od udziałowca. Jeżeli udziałowiec pobiera kwotę czynszu powyżej stawki rynkowej, różnica netto między czynszem rynkowym a kwotą czynszu, która przekracza czynsz rynkowy, zostanie uznana przez IRS za konstruktywną dywidendę.

Jako inny przykład, powiedzmy, że ten sam udziałowiec otrzymuje wynagrodzenie, które jest wyższe niż typowe wynagrodzenie dla tej konkretnej pracy lub roli. IRS prawdopodobnie uzna powyżej rynkową kwotę wynagrodzenia za nadwyżkę dochodu i zaklasyfikuje tę część dochodu jako konstruktywną dywidendę.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Jednak dywidenda konstruktywna jest później klasyfikowana przez IRS jako dywidenda i tym samym podlega opodatkowaniu dla odbiorcy.

• Konstruktywne dywidendy mogą obejmować pożyczki poniżej poziomu rynkowego, wykorzystanie zasobów firmy, rekompensatę dla akcjonariusza, która przekracza wynagrodzenie rynkowe.

• Dywidenda konstruktywna to wypłata lub dodatek na rzecz uczestnika lub udziałowca spółki, który nie jest przeznaczony ani klasyfikowany jako wypłata.