Konstruktiv utdelning
Vad är en konstruktiv utdelning?
En konstruktiv utdelning är en utbetalning eller ersättning till en deltagare eller aktieägare i ett företag som inte är avsedd eller klassificeras som utdelning till deltagaren, men som senare klassas som utdelning av Internal Revenue Service (IRS) och därmed blir skattepliktig.
Hur konstruktiva utdelningar fungerar
En utdelning är vanligtvis en utdelning, betalning eller belöning till en aktieägare för att investera i ett företag. Utdelningar är ofta kontanta betalningar eller emission av aktier till aktieägare av företaget. Det finns dock andra icke-kontanta utdelningar som aktieägare kan få från ett företag.
En konstruktiv utdelning är inte den typiska kontantutdelning man skulle få som aktieägare. Konstruktiv utdelning klassificeras av IRS som utdelning om de uppfyller vissa kriterier. En konstruktiv utdelning är i huvudsak när en aktieägare på något sätt gynnas ekonomiskt av företaget, dess inflytande eller dess tillgångar.
Klassificeringen skulle – ur skattesynpunkt – kunna ses som ogynnsam av mottagaren av en konstruktiv utdelning eftersom den är skattepliktig även om mottagaren inte fått kontanter som ersättning.
Klassificeringen kan också ske retroaktivt när som helst och göra mottagaren av den konstruktiva utdelningen skyldig att betala skatt på utdelningen vid den tidpunkten. Konstruktiv utdelning klassificeras inte som utdelning för företag. Med andra ord kan företaget inte belasta utdelningen, vilket vanligtvis skulle minska dess skattepliktiga inkomst.
Typer av konstruktiva utdelningar
En konstruktiv utdelning sker ofta i mindre bolag där det bara finns ett fåtal aktieägare och dessa aktieägare antingen gör affärer eller interagerar med bolaget. Typerna av konstruktiv utdelning kan variera beroende på företagets storlek och förhållandet till aktieägarna, men några vanliga typer av konstruktiv utdelning följer.
Betalda kostnader
Konstruktiv utdelning kan inkludera eventuella ersättningar för utgifter som betalas ut till en aktieägare eller om ett företag betalar en aktieägares utgifter och det är inte avsett att betalas tillbaka.
Företagsegendom
Användning av en bolagsfastighet såsom fordon, bostäder, flygplan och båtar för vilka ingen betalning till bolaget har gjorts av aktieägaren och inte heller några pengar dras från den anställdes lön skulle vara en konstruktiv utdelning.
Skuldbetalningar
Att betala av eller efterskänka lån eller skulder från bolaget till aktieägaren, inklusive bolagets övertagande av aktieägarskulder, skulle vara en konstruktiv utdelning.
Lån under marknaden
Lån som ges till aktieägare till en ränta som ligger under marknadsräntan anses vara konstruktiv utdelning och skulle vara skattepliktig för mottagaren.
Fastighetsförbättringar
Om ett företag ägnar sig åt förbättringar eller köp av egendom på uppdrag av aktieägaren, skulle värdet som bestäms av IRS vara skattepliktigt.
Familjersättning
Betalningar till familjemedlemmar till aktieägare från företaget som överstiger de belopp som normalt skulle betalas för dessa tjänster anses vara konstruktiv utdelning.
Vanligtvis, med konstruktiv utdelning, har aktieägaren inte fått någon likvid ekonomisk ersättning för att betala de skatter som ska betalas av IRS. Men om aktieägaren ersätter företaget för det verkliga marknadsvärdet av förmånen, kommer IRS inte att räkna förmånen som en mottagen utdelning.
Skatter och konstruktiva utdelningar
För att en tjänst eller betalning ska anses vara en konstruktiv utdelning måste IRS klassificera den erhållna förmånen som en konstruktiv utdelning och fastställa att den inte har återbetalats av aktieägaren till företaget. IRS beräknar också värdet av den konstruktiva utdelningen och de skatter som ska betalas baserat på aktieägarens marginalskatteklass .
De skatter som ska betalas kan variera beroende på den skattesats som tillämpas av IRS och den totala inkomsten för aktieägaren eller aktieägaren och maken om de lämnar in gemensamt. IRS har tre skattesatser för utdelning (0%, 15% eller 20%), beroende på aktieägarens inkomst. IRS förbehåller sig också rätten att räkna en konstruktiv utdelning som ersättning och att beskatta den som en del av aktieägarens totala ersättning.
En konstruktiv utdelningsskatt kan variera beroende på de olika IRS-utdelningströsklarna, den totala inkomsten för den skattskyldige eller aktieägaren och om skattedeklarationen är en enskild eller gemensam fil. Som ett resultat av detta bör de som har fått en konstruktiv utdelning kontakta en skatteexpert för att få hjälp.
Exempel på en konstruktiv utdelning
Låt oss som exempel säga att en aktieägare i ett företag äger en byggnad som företaget hyr av aktieägaren. Om aktieägaren tar ut ett hyresbelopp som är högre än marknadspriset, kommer nettoskillnaden mellan marknadshyran och hyresbeloppet som överstiger marknadshyran att betraktas som en konstruktiv utdelning av IRS.
Som ett annat exempel, låt oss säga att samma aktieägare får en lön som är över den typiska lönen för det specifika jobbet eller rollen. IRS kommer sannolikt att betrakta lönebeloppet ovanför marknaden som överskottsinkomst och klassificera den delen av inkomsten som en konstruktiv utdelning.
Höjdpunkter
– En konstruktiv utdelning klassas dock senare som utdelning av IRS och blir därmed skattepliktig för mottagaren.
Konstruktiv utdelning kan innefatta lån under marknaden, användning av företagets resurser, ersättning till en aktieägare som är en lön över marknaden.
En konstruktiv utdelning är en betalning eller ersättning till en deltagare eller aktieägare i ett bolag där den inte är avsedd eller klassificerad som en utdelning.
