Konstruktivt utbytte

Hva er et konstruktivt utbytte?

Et konstruktivt utbytte er en utbetaling eller godtgjørelse til en deltaker eller aksjonær i et selskap som ikke er ment eller klassifisert som utdeling til deltakeren, men som senere klassifiseres som utbytte av Internal Revenue Service (IRS) og dermed blir skattepliktig.

Hvordan konstruktivt utbytte fungerer

Et utbytte er vanligvis en utdeling, betaling eller belønning til en aksjonær for å investere i et selskap. Utbytte er ofte kontantbetalinger eller utstedelse av aksjer til aksjonærer av selskapet. Imidlertid er det andre ikke-kontante utbytte som aksjonærer kan motta fra et selskap.

Et konstruktivt utbytte er ikke det typiske kontantutbyttet man vil motta som aksjonær. Konstruktivt utbytte klassifiseres av IRS som utbytte hvis de oppfyller visse kriterier. I hovedsak er et konstruktivt utbytte når en aksjonær på en eller annen måte drar økonomisk fordel av selskapet, dets innflytelse eller dets eiendeler.

Klassifiseringen kan – fra et skattemessig ståsted – sees som ugunstig av mottakeren av et konstruktivt utbytte fordi det er skattepliktig selv om mottakeren ikke mottok kontanter som kompensasjon.

Klassifiseringen kan også skje med tilbakevirkende kraft når som helst og gjøre mottakeren av det konstruktive utbyttet ansvarlig for skatt på utbyttet på det tidspunktet. Konstruktivt utbytte klassifiseres ikke som utbytte for selskaper. Med andre ord kan selskapet ikke utgifte utbyttet, noe som typisk vil redusere den skattepliktige inntekten.

Typer konstruktivt utbytte

Et konstruktivt utbytte oppstår ofte i mindre selskaper der det bare er noen få aksjonærer og disse aksjonærene enten driver forretninger eller samhandler med selskapet. Typene konstruktivt utbytte kan variere avhengig av størrelsen på selskapet og forholdet til aksjonærene, men noen vanlige typer konstruktivt utbytte følger.

Utgifter betalt

Konstruktivt utbytte kan inkludere eventuelle refusjoner for utgifter utbetalt til en aksjonær eller hvis et selskap betaler utgiftene til en aksjonær, og det er ikke ment å bli betalt tilbake.

Bedriftseiendom

Bruk av en bedriftseiendom som kjøretøy, boliger, fly og båter som aksjonæren ikke har betalt til selskapet, og heller ikke trukket penger fra den ansattes lønn, vil være et konstruktivt utbytte.

Gjeldsbetalinger

Nedbetaling eller ettergivelse av lån eller gjeld fra selskapet til aksjonæren, inkludert overtakelse av aksjonærgjeld fra selskapet, vil være et konstruktivt utbytte.

Lån under markedsmarkedet

Lån gitt til aksjonærer til under markedsrente anses som konstruktivt utbytte og vil være skattepliktig for mottakeren.

Eiendomsforbedringer

Hvis et selskap engasjerer seg i forbedringer eller kjøp av eiendom på vegne av aksjonæren, vil verdien bestemt av IRS være skattepliktig.

Familiekompensasjon

Betalinger til familiemedlemmer til aksjonærer fra selskapet som overstiger beløpene som vanligvis vil bli betalt for disse tjenestene, anses som konstruktivt utbytte.

Vanligvis, med konstruktivt utbytte, har ikke aksjonæren mottatt noen likvid økonomisk kompensasjon for å betale skattene som er bestemt til å betales av IRS. Imidlertid, hvis aksjonæren refunderer selskapet for den virkelige markedsverdien av fordelen, vil ikke skattemyndighetene telle fordelen som et mottatt utbytte.

Skatter og konstruktivt utbytte

For at en tjeneste eller betaling skal anses som et konstruktivt utbytte, må skattemyndighetene klassifisere fordelen mottatt som et konstruktivt utbytte og fastslå at den ikke har blitt refundert av aksjonæren til selskapet. IRS beregner også verdien av det konstruktive utbyttet, og skattene som skal betales basert på den marginale inntektsskatteklassen til aksjonæren.

Skattene som skal betales kan variere avhengig av skattesatsen som brukes av IRS og den totale inntekten til aksjonæren eller aksjonæren og ektefellen hvis de innleverer i fellesskap. IRS har tre skattesatser for utbytte (0%, 15% eller 20%), avhengig av inntekten til aksjonæren. IRS forbeholder seg også retten til å regne et konstruktivt utbytte som kompensasjon og å skattlegge det som en del av aksjonærens totale kompensasjon.

En konstruktiv utbytteskatt kan variere avhengig av de ulike IRS-utbytteinntektsterskelene, den totale inntekten til skattyteren eller aksjonæren, og om selvangivelsen er en enkeltfil eller felles-filer. Som et resultat bør de som har mottatt et konstruktivt utbytte kontakte en skatteekspert for å få hjelp.

Eksempler på et konstruktivt utbytte

La oss for eksempel si at en aksjonær i et selskap eier en bygning som selskapet leier av aksjonæren. Hvis aksjonæren belaster et leiebeløp som er over markedsrenten, vil nettoforskjellen mellom markedsleien kontra leiebeløpet som overstiger markedsleien bli ansett som et konstruktivt utbytte av skattemyndighetene.

Som et annet eksempel, la oss si at den samme aksjonæren får en lønn som er over den typiske lønnen for den spesifikke jobben eller rollen. Skattemyndighetene vil sannsynligvis vurdere lønnsbeløpet over markedet som overskuddsinntekt og klassifisere den delen av inntekten som et konstruktivt utbytte.

Høydepunkter

– Et konstruktivt utbytte klassifiseres imidlertid senere som utbytte av skattemyndighetene og blir dermed skattepliktig for mottakeren.

• Konstruktivt utbytte kan inkludere lån under markedsverdi, bruk av selskapets ressurser, kompensasjon til en aksjonær som er en lønn over markedet.

• Et konstruktivt utbytte er en utbetaling eller godtgjørelse til en deltaker eller aksjonær i et selskap der det ikke er ment eller klassifisert som en utdeling.