Конструктивный дивиденд

Что такое конструктивный дивиденд?

Традиционный дивиденд — это выплата или надбавка участнику или акционеру компании, которая не предназначена и не классифицируется как выплата участнику, но позже классифицируется как дивиденд Службой внутренних доходов (IRS) и, таким образом, подлежит налогообложению.

Как работают конструктивные дивиденды

Дивиденды обычно представляют собой распределение, выплату или вознаграждение акционеру за инвестиции в корпорацию . Дивиденды часто представляют собой денежные выплаты или выпуск акций акционерам компанией. Однако есть и другие неденежные дивиденды, которые акционеры могут получить от компании.

Конструктивный дивиденд — это не типичный денежный дивиденд, который можно было бы получить в качестве акционера. Конструктивные дивиденды классифицируются IRS как дивиденды, если они соответствуют определенным критериям. По сути, конструктивный дивиденд — это когда акционер получает какую-то финансовую выгоду от корпорации, ее влияния или ее активов.

Эта классификация может рассматриваться — с налоговой точки зрения — как неблагоприятная для получателя условного дивиденда, поскольку она подлежит налогообложению, даже если получатель не получил денежные средства в качестве компенсации.

Кроме того, классификация может произойти задним числом в любое время, в результате чего получатель условного дивиденда будет нести ответственность за налоги на дивиденд в это время. Конструктивные дивиденды не классифицируются как дивиденды для корпораций. Другими словами, корпорация не может отнести дивиденды к расходам, которые обычно уменьшают ее налогооблагаемый доход.

Типы конструктивных дивидендов

Конструктивные дивиденды часто возникают в небольших компаниях, где всего несколько акционеров, и эти акционеры либо ведут бизнес, либо взаимодействуют с компанией. Типы конструктивных дивидендов могут варьироваться в зависимости от размера компании и отношений с акционерами, но следуют некоторые общие типы конструктивных дивидендов.

Оплаченные расходы

Конструктивные дивиденды могут включать любые возмещения расходов, выплаченных акционеру, или если корпорация оплачивает расходы акционера, и они не предназначены для возмещения.

Корпоративная собственность

Использование корпоративной собственности, такой как транспортные средства, жилые дома, самолеты и лодки, за которые акционер не платил корпорации и не вычитал деньги из заработной платы работника, будет конструктивным дивидендом.

Платежи по долгам

Выплата или прощение кредитов или долгов корпорацией перед акционером, включая принятие долга акционера корпорацией, было бы конструктивным дивидендом.

Кредиты ниже рынка

Ссуды, предоставленные акционерам по процентным ставкам ниже рыночных, считаются конструктивными дивидендами и облагаются налогом для получателя.

Улучшения свойства

Если корпорация занимается улучшением или покупкой имущества от имени акционера, стоимость, определенная IRS, будет облагаться налогом.

Семейная компенсация

Выплаты корпорации членам семей акционеров, которые превышают суммы, которые обычно выплачиваются за эти услуги, считаются фактическими дивидендами.

Как правило, при конструктивных дивидендах акционер не получает какой-либо ликвидной финансовой компенсации для уплаты налогов, которые, по определению IRS, подлежат уплате. Однако, если акционер возмещает корпорации справедливую рыночную стоимость выгоды, IRS не будет учитывать эту выгоду как полученный дивиденд.

Налоги и конструктивные дивиденды

Чтобы услуга или платеж считались конструктивным дивидендом, IRS должно классифицировать полученную выгоду как конструктивный дивиденд и определить, что она не была возмещена акционером корпорации. IRS также рассчитывает стоимость конструктивного дивиденда и причитающиеся налоги на основе предельных налогов на прибыль акционера.

Причитающиеся налоги могут варьироваться в зависимости от налоговой ставки, применяемой IRS, и общего дохода акционера или акционера и супруга, если они подают совместную декларацию. IRS имеет три ставки налога на дивиденды (0%, 15% или 20%), в зависимости от дохода акционера. IRS также оставляет за собой право учитывать дивиденды в качестве компенсации и облагать их налогом как часть общей компенсации акционера.

Налог на конструктивный дивиденд может варьироваться в зависимости от различных пороговых значений дохода от дивидендов IRS, общего дохода налогоплательщика или акционера, а также от того, является ли налоговая декларация единой или совместной. В результате те, кто получил конструктивный дивиденд, должны обратиться за помощью к специалисту по налогам.

Примеры конструктивного дивиденда

Скажем, например, акционер компании владеет зданием, которое компания арендует у акционера. Если акционер взимает арендную плату по ставке выше рыночной, чистая разница между рыночной арендной платой и суммой арендной платы, превышающей рыночную арендную плату, будет рассматриваться IRS как конструктивный дивиденд.

В качестве другого примера предположим, что тому же акционеру выплачивается заработная плата, превышающая обычную заработную плату для этой конкретной работы или роли. IRS, скорее всего, будет рассматривать сумму заработной платы выше рыночной как избыточный доход и классифицировать эту часть дохода как конструктивный дивиденд.

Особенности

• Тем не менее, конструктивный дивиденд позже классифицируется IRS как дивиденд и, таким образом, облагается налогом для получателя.

• Конструктивные дивиденды могут включать займы ниже рыночных, использование ресурсов компании, компенсацию акционеру в виде заработной платы выше рыночной.

• Конструктивный дивиденд — это выплата или пособие участнику или акционеру компании, при этом он не предназначен и не классифицируется как распределение.