Dividende constructif

Qu'est-ce qu'un dividende constructif ?

Un dividende implicite est un paiement ou une allocation à un participant ou à un actionnaire d'une société qui n'est pas destiné ou classé comme une distribution au participant, mais qui est classé plus tard comme un dividende par l' Internal Revenue Service (IRS) et devient donc imposable.

Comment fonctionnent les dividendes constructifs

Un dividende est généralement une distribution, un paiement ou une récompense à un actionnaire pour avoir investi dans une société. Les dividendes sont souvent des paiements en espèces ou l'émission d'actions aux actionnaires par la société. Cependant, il existe d'autres dividendes non monétaires que les actionnaires pourraient recevoir d'une société.

Un dividende constructif n'est pas le dividende en espèces typique que l'on recevrait en tant qu'actionnaire. Les dividendes constructifs sont classés par l'IRS comme des dividendes s'ils répondent à certains critères. Essentiellement, un dividende constructif est lorsqu'un actionnaire profite d'une manière ou d'une autre financièrement de la société, de son influence ou de ses actifs.

Le classement pourrait être perçu — d'un point de vue fiscal — comme défavorable par le bénéficiaire d'un dividende implicite car il est imposable même si le bénéficiaire n'a pas reçu d'espèces à titre de compensation.

En outre, la classification peut avoir lieu rétroactivement à tout moment, rendant le bénéficiaire du dividende implicite redevable des impôts sur le dividende à ce moment-là. Les dividendes constructifs ne sont pas classés comme des dividendes pour les sociétés. En d'autres termes, la société ne peut pas passer en charges le dividende, ce qui réduirait généralement son revenu imposable.

Types de dividendes constructifs

Un dividende constructif se produit souvent dans les petites entreprises où il n'y a que quelques actionnaires et ces actionnaires font des affaires ou interagissent avec l'entreprise. Les types de dividendes constructifs peuvent varier en fonction de la taille de l'entreprise et de la relation avec les actionnaires, mais certains types courants de dividendes constructifs suivent.

Dépenses payées

Les dividendes constructifs peuvent inclure tout remboursement de dépenses payées à un actionnaire ou si une société paie les dépenses d'un actionnaire et qu'elles ne sont pas destinées à être remboursées.

Propriété de l'entreprise

L'utilisation d'une propriété de la société telle que des véhicules, des résidences, des avions et des bateaux pour lesquels aucun paiement à la société n'a été effectué par l'actionnaire ni aucune somme d'argent déduite du salaire de l'employé constituerait un dividende implicite.

Paiements de la dette

Le remboursement ou l'annulation de prêts ou de dettes de la société envers l'actionnaire, y compris la prise en charge de la dette d'un actionnaire par la société, constituerait un dividende implicite.

Prêts inférieurs au marché

Les prêts consentis aux actionnaires à des taux d'intérêt inférieurs à ceux du marché sont considérés comme des dividendes implicites et seraient imposables pour le bénéficiaire.

Améliorations de la propriété

Si une société s'engage dans des améliorations ou l'achat de biens au nom de l'actionnaire, la valeur déterminée par l'IRS serait imposable.

Indemnité Familiale

Les paiements aux membres de la famille des actionnaires par la société qui dépassent les montants qui seraient normalement payés pour ces services sont considérés comme des dividendes implicites.

En règle générale, avec des dividendes constructifs, l'actionnaire n'a reçu aucune compensation financière liquide avec laquelle payer les impôts déterminés comme étant dus par l'IRS. Toutefois, si l'actionnaire rembourse à la société la juste valeur marchande de l'avantage, l'IRS ne comptera pas l'avantage comme un dividende reçu.

Impôts et dividendes constructifs

Pour qu'un service ou un paiement soit considéré comme un dividende implicite, l'IRS doit classer l'avantage reçu comme un dividende implicite et déterminer qu'il n'a pas été remboursé par l'actionnaire à la société. L'IRS calcule également la valeur du dividende constructif et les impôts dus en fonction de la tranche d'imposition marginale de l'actionnaire.

Les impôts dus peuvent varier en fonction du taux d'imposition appliqué par l'IRS et du revenu total de l'actionnaire ou de l'actionnaire et de son conjoint en cas de dépôt conjoint. L'IRS a trois taux d'imposition pour les dividendes (0 %, 15 % ou 20 %), selon le revenu de l'actionnaire. L'IRS se réserve également le droit de compter un dividende implicite comme rémunération et de l'imposer dans le cadre de la rémunération totale de l'actionnaire.

L'impôt sur les dividendes implicites peut varier en fonction des différents seuils de revenu de dividendes de l'IRS, du revenu total du contribuable ou de l'actionnaire et du fait que la déclaration de revenus est un déclarant unique ou un déclarant conjoint. Par conséquent, ceux qui ont reçu un dividende implicite doivent contacter un fiscaliste pour obtenir de l'aide.

Exemples d'un dividende constructif

Disons, à titre d'exemple, qu'un actionnaire d'une société est propriétaire d'un immeuble que la société loue à l'actionnaire. Si l'actionnaire facture un montant de location supérieur à celui du marché, la différence nette entre le loyer du marché et le montant de la location qui dépasse le loyer du marché sera considérée comme un dividende implicite par l'IRS.

Comme autre exemple, disons que le même actionnaire reçoit un salaire supérieur au salaire typique pour ce travail ou ce rôle spécifique. L'IRS considérera probablement le montant du salaire supérieur au marché comme un revenu excédentaire et classera cette partie du revenu comme un dividende implicite.

Points forts

• Cependant, un dividende implicite est classé plus tard comme un dividende par l'IRS et devient donc imposable pour le bénéficiaire.

• Les dividendes constructifs peuvent inclure des prêts inférieurs au marché, l'utilisation des ressources de l'entreprise, une rémunération pour un actionnaire qui est un salaire supérieur au marché.

• Un dividende implicite est un paiement ou une allocation à un participant ou à un actionnaire d'une société qui n'est pas destiné ou classé comme une distribution.