Dividendo costruttivo
Che cos'è un dividendo costruttivo?
Un dividendo implicito è un pagamento o un'indennità a un partecipante o azionista di una società che non è intesa o classificata come una distribuzione al partecipante, ma che viene successivamente classificata come dividendo dall'Internal Revenue Service (IRS) e quindi diventa imponibile.
Come funzionano i dividendi costruttivi
Un dividendo è in genere una distribuzione, un pagamento o una ricompensa a un azionista per aver investito in una società. I dividendi sono spesso pagamenti in contanti o emissione di azioni agli azionisti da parte della società. Tuttavia, ci sono altri dividendi non in contanti che gli azionisti potrebbero ricevere da una società.
Un dividendo costruttivo non è il tipico dividendo in contanti che si riceverebbe come azionista. I dividendi costruttivi sono classificati dall'IRS come dividendi se soddisfano determinati criteri. Essenzialmente un dividendo costruttivo è quando un azionista beneficia in qualche modo finanziariamente della società, della sua influenza o dei suoi beni.
La classificazione potrebbe essere vista, dal punto di vista fiscale, come sfavorevole al percettore di un dividendo implicito in quanto imponibile anche se il percettore non ha percepito denaro contante a titolo di compenso.
Inoltre, la classificazione può avvenire retroattivamente in qualsiasi momento rendendo il destinatario del dividendo implicito soggetto alle imposte sul dividendo in quel momento. I dividendi costruttivi non sono classificati come dividendi per le società. In altre parole, la società non può addebitare il dividendo, che in genere ridurrebbe il suo reddito imponibile.
Tipi di dividendi costruttivi
Un dividendo costruttivo si verifica spesso nelle società più piccole in cui ci sono solo pochi azionisti e quegli azionisti fanno affari o interagiscono con l'azienda. I tipi di dividendi costruttivi possono variare a seconda delle dimensioni della società e del rapporto con gli azionisti, ma seguono alcuni tipi comuni di dividendi costruttivi.
Spese pagate
I dividendi costruttivi possono includere eventuali rimborsi per le spese pagate a un azionista o se una società sta pagando le spese di un azionista e non è destinato a essere rimborsato.
Proprietà aziendale
L'uso di una proprietà aziendale come veicoli, residenze, aeroplani e barche per i quali non è stato effettuato alcun pagamento alla società da parte dell'azionista né viene detratto alcun denaro dal salario del dipendente sarebbe un dividendo costruttivo.
Pagamenti del debito
Il pagamento o il condono di prestiti o debiti da parte della società all'azionista, inclusa l'assunzione del debito degli azionisti da parte della società, sarebbe un dividendo costruttivo.
Prestiti al di sotto del mercato
I prestiti concessi agli azionisti a tassi di interesse inferiori a quelli di mercato sono considerati dividendi costruttivi e sarebbero tassabili per il beneficiario.
Miglioramenti alla proprietà
Se una società si impegna in miglioramenti o acquisto di proprietà per conto dell'azionista, il valore determinato dall'IRS sarebbe imponibile.
Risarcimento familiare
I pagamenti ai familiari degli azionisti da parte della società che superano gli importi che verrebbero normalmente pagati per tali servizi sono considerati dividendi costruttivi.
Tipicamente, con dividendi costruttivi, l'azionista non ha ricevuto alcun compenso finanziario liquido con cui pagare le tasse che sono determinate dall'IRS. Tuttavia, se l'azionista rimborsa alla società il valore equo di mercato del beneficio, l'IRS non conteggerà il beneficio come dividendo ricevuto.
Tasse e dividendi costruttivi
Affinché un servizio o un pagamento sia considerato un dividendo implicito, l'IRS deve classificare il beneficio ricevuto come dividendo implicito e determinare che non è stato rimborsato dall'azionista alla società. L'IRS calcola anche il valore del dividendo implicito e le tasse dovute in base alla fascia marginale dell'imposta sul reddito dell'azionista.
Le tasse dovute possono variare a seconda dell'aliquota fiscale applicata dall'IRS e del reddito totale dell'azionista o dell'azionista e del coniuge se depositano congiuntamente. L'IRS ha tre aliquote fiscali per i dividendi (0%, 15% o 20%), a seconda del reddito dell'azionista. L'IRS si riserva inoltre il diritto di contare un dividendo costruttivo come compenso e di tassarlo come parte del compenso totale dell'azionista.
L'imposta sui dividendi costruttivi può variare a seconda delle varie soglie di reddito da dividendo dell'IRS, del reddito totale del contribuente o dell'azionista e dal fatto che la dichiarazione dei redditi sia un file unico o congiunto. Di conseguenza, coloro che hanno ricevuto un dividendo costruttivo dovrebbero contattare un professionista fiscale per assistenza.
Esempi di dividendo costruttivo
Diciamo, ad esempio, che un socio di una società possiede un immobile che la società prende in affitto dal socio. Se l'azionista addebita un canone di locazione a un tasso superiore a quello di mercato, la differenza netta tra il canone di mercato e l'importo del canone che supera il canone di mercato sarà considerata un dividendo costruttivo dall'IRS.
Come altro esempio, supponiamo che lo stesso azionista riceva uno stipendio superiore a quello tipico per quel lavoro o ruolo specifico. L'IRS probabilmente considererà l'importo dello stipendio al di sopra del mercato come un reddito in eccesso e classificherà quella parte di reddito come un dividendo costruttivo.
Mette in risalto
Tuttavia, un dividendo costruttivo viene classificato successivamente come dividendo dall'IRS e diventa quindi tassabile per il destinatario.
I dividendi costruttivi possono includere prestiti al di sotto del mercato, utilizzo delle risorse aziendali, compenso per un azionista che è uno stipendio superiore al mercato.
Un dividendo costruttivo è un pagamento o un'indennità a un partecipante o azionista di una società per cui non è inteso o classificato come distribuzione.
