Konstruktive Dividende
Was ist eine konstruktive Dividende?
Eine fiktive Dividende ist eine Zahlung oder Zulage an einen Anteilseigner oder Anteilseigner eines Unternehmens, die nicht als Ausschüttung an den Anteilseigner beabsichtigt oder klassifiziert ist, aber später vom Internal Revenue Service (IRS) als Dividende eingestuft wird und somit steuerpflichtig wird.
Wie konstruktive Dividenden funktionieren
Eine Dividende ist in der Regel eine Ausschüttung, Zahlung oder Belohnung an einen Anteilseigner für die Investition in ein Unternehmen. Dividenden sind häufig Barzahlungen oder die Ausgabe von Aktien an die Aktionäre durch das Unternehmen. Es gibt jedoch andere Sachdividenden, die Aktionäre von einem Unternehmen erhalten könnten.
Eine konstruktive Dividende ist nicht die typische Bardividende, die man als Aktionär erhalten würde. Konstruktive Dividenden werden vom IRS als Dividenden eingestuft, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen. Im Wesentlichen liegt eine konstruktive Dividende vor, wenn ein Aktionär irgendwie finanziell von der Gesellschaft, ihrem Einfluss oder ihrem Vermögen profitiert.
Die Einstufung könnte vom Empfänger einer Scheindividende aus steuerlicher Sicht als ungünstig angesehen werden, da diese auch dann steuerpflichtig ist, wenn der Empfänger keine Barabfindung erhalten hat.
Auch kann die Einstufung jederzeit rückwirkend erfolgen, wodurch der Empfänger der fiktiv ausgeschütteten Dividende zu diesem Zeitpunkt steuerpflichtig wird. Konstruktive Dividenden gelten nicht als Dividenden für Kapitalgesellschaften. Mit anderen Worten, die Kapitalgesellschaft kann die Dividende nicht als Aufwand ausgeben, was normalerweise ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern würde.
Arten von konstruktiven Dividenden
Eine konstruktive Dividende kommt häufig in kleineren Unternehmen vor, in denen es nur wenige Aktionäre gibt und diese Aktionäre entweder Geschäfte machen oder mit dem Unternehmen interagieren. Die Arten von konstruktiven Dividenden können je nach Größe des Unternehmens und der Beziehung zu den Aktionären variieren, es folgen jedoch einige gängige Arten von konstruktiven Dividenden.
Bezahlte Ausgaben
Konstruktive Dividenden können alle Erstattungen für Ausgaben umfassen, die an einen Anteilseigner gezahlt werden, oder wenn eine Gesellschaft die Ausgaben eines Anteilseigners zahlt und nicht beabsichtigt ist, sie zurückzuzahlen.
Unternehmenseigentum
Die Nutzung von Unternehmenseigentum wie Fahrzeugen, Wohnungen, Flugzeugen und Booten, für die der Anteilseigner weder Zahlungen an das Unternehmen geleistet hat, noch Geld vom Lohn des Mitarbeiters abgezogen wird, wäre eine konstruktive Dividende.
Schuldenzahlungen
Die Rückzahlung oder der Erlass von Darlehen oder Schulden durch das Unternehmen an den Anteilseigner, einschließlich der Übernahme von Anteilseignerschulden durch das Unternehmen, wäre eine konstruktive Dividende.
Kredite unter dem Marktwert
Darlehen an Anteilseigner zu Zinssätzen unter dem Marktwert gelten als faktische Dividenden und wären für den Empfänger steuerpflichtig.
Eigentumsverbesserungen
Wenn eine Gesellschaft im Namen des Anteilseigners Verbesserungen vornimmt oder Eigentum kauft, wäre der vom IRS ermittelte Wert steuerpflichtig.
Familienausgleich
Zahlungen der Gesellschaft an Familienmitglieder von Anteilseignern, die über die Beträge hinausgehen, die normalerweise für diese Dienste gezahlt würden, gelten als fiktive Dividenden.
Bei faktischen Dividenden hat der Aktionär in der Regel keine liquide finanzielle Vergütung erhalten, mit der er die vom IRS als fällig festgestellten Steuern zahlen könnte. Wenn der Anteilseigner dem Unternehmen jedoch den fairen Marktwert des Vorteils erstattet, zählt der IRS den Vorteil nicht als erhaltene Dividende.
Steuern und konstruktive Dividenden
Damit eine Dienstleistung oder Zahlung als faktische Dividende betrachtet wird, muss der IRS den erhaltenen Vorteil als faktische Dividende einstufen und feststellen, dass er nicht vom Anteilseigner an das Unternehmen zurückgezahlt wurde. Der IRS berechnet auch den Wert der faktischen Dividende und die fälligen Steuern auf der Grundlage der Grenzeinkommensteuerklasse des Anteilseigners.
Die fälligen Steuern können je nach dem vom IRS angewandten Steuersatz und dem Gesamteinkommen des Aktionärs oder des Aktionärs und des Ehepartners bei gemeinsamer Einreichung variieren. Der IRS hat drei Steuersätze für Dividenden (0 %, 15 % oder 20 %), abhängig vom Einkommen des Anteilseigners. Der IRS behält sich außerdem das Recht vor, eine faktische Dividende als Vergütung anzurechnen und als Teil der Gesamtvergütung des Aktionärs zu besteuern.
Die Steuer einer faktischen Dividende kann in Abhängigkeit von den verschiedenen IRS-Einkommensschwellen für Dividenden, dem Gesamteinkommen des Steuerzahlers oder Anteilseigners und davon, ob es sich bei der Steuererklärung um eine Einzel- oder Gemeinschaftserklärung handelt, variieren. Daher sollten sich diejenigen, die eine konstruktive Dividende erhalten haben, an einen Steuerexperten wenden, um Unterstützung zu erhalten.
Beispiele für eine konstruktive Dividende
Nehmen wir als Beispiel an, ein Anteilseigner eines Unternehmens besitzt ein Gebäude, das das Unternehmen vom Anteilseigner mietet. Wenn der Anteilseigner eine über dem Marktpreis liegende Miete berechnet, wird die Nettodifferenz zwischen der Marktmiete und der Miete, die die Marktmiete übersteigt, vom IRS als konstruktive Dividende betrachtet.
Nehmen wir als weiteres Beispiel an, dass derselbe Aktionär ein Gehalt erhält, das über dem typischen Gehalt für diese bestimmte Stelle oder Rolle liegt. Der IRS wird den über dem Marktwert liegenden Gehaltsbetrag wahrscheinlich als überschüssiges Einkommen betrachten und diesen Teil des Einkommens als konstruktive Dividende klassifizieren.
Höhepunkte
Eine fiktive Dividende wird jedoch später vom IRS als Dividende eingestuft und damit für den Empfänger steuerpflichtig.
Konstruktive Dividenden können unter dem Marktwert liegende Darlehen, die Verwendung von Unternehmensressourcen und eine über dem Marktwert liegende Vergütung für einen Aktionär umfassen.
Eine fiktive Dividende ist eine Zahlung oder Vergütung an einen Teilnehmer oder Anteilseigner eines Unternehmens, wobei sie nicht als Ausschüttung beabsichtigt oder klassifiziert ist.
