Dividendo Construtivo
O que é um dividendo construtivo?
Um dividendo construtivo é um pagamento ou subsÃdio a um participante ou acionista de uma empresa que não se destina ou é classificado como distribuição ao participante, mas que posteriormente é classificado como dividendo pela Receita Federal (IRS) e, portanto, torna-se tributável.
Como funcionam os dividendos construtivos
Um dividendo é tipicamente uma distribuição, pagamento ou recompensa a um acionista por investir em uma corporação. Os dividendos geralmente são pagamentos em dinheiro ou emissão de ações aos acionistas pela empresa. No entanto, existem outros dividendos não monetários que os acionistas podem receber de uma empresa.
Um dividendo construtivo não é o dividendo em dinheiro tÃpico que alguém receberia como acionista. Os dividendos construtivos são classificados pelo IRS como dividendos se cumprirem determinados critérios. Essencialmente, um dividendo construtivo é quando um acionista se beneficia de alguma forma financeiramente da corporação, de sua influência ou de seus ativos.
A classificação pode ser vista – do ponto de vista fiscal – como desfavorável pelo destinatário de um dividendo construtivo porque é tributável mesmo que o destinatário não tenha recebido dinheiro como compensação.
Além disso, a classificação pode ocorrer retroativamente a qualquer momento, tornando o destinatário do dividendo construtivo responsável pelos impostos sobre o dividendo naquele momento. Os dividendos construtivos não são classificados como dividendos para empresas. Em outras palavras, a corporação não pode contabilizar o dividendo, o que normalmente reduziria seu lucro tributável.
Tipos de Dividendos Construtivos
Um dividendo construtivo geralmente ocorre em empresas menores, onde há apenas alguns acionistas e esses acionistas fazem negócios ou interagem com a empresa. Os tipos de dividendos construtivos podem variar dependendo do tamanho da empresa e do relacionamento com os acionistas, mas seguem alguns tipos comuns de dividendos construtivos.
Despesas pagas
Dividendos construtivos podem incluir quaisquer reembolsos de despesas pagas a um acionista ou se uma corporação estiver pagando as despesas de um acionista, e não se destina a ser pago de volta.
Propriedade Corporativa
O uso de uma propriedade corporativa, como veÃculos, residências, aviões e barcos, para os quais nenhum pagamento à corporação foi feito pelo acionista nem qualquer dinheiro deduzido do salário do funcionário seria um dividendo construtivo.
Pagamentos de dÃvidas
O pagamento ou perdão de empréstimos ou dÃvidas da corporação ao acionista, incluindo a assunção de dÃvida do acionista pela corporação, seria um dividendo construtivo.
Empréstimos abaixo do mercado
Empréstimos feitos a acionistas a taxas de juros abaixo do mercado são considerados dividendos construtivos e seriam tributáveis para o beneficiário.
Melhorias na propriedade
Se uma empresa se envolver em benfeitorias ou compra de imóvel em nome do acionista, o valor determinado pelo IRS seria tributável.
Compensação Familiar
Os pagamentos aos membros da famÃlia dos acionistas pela corporação que excedam os valores que normalmente seriam pagos por esses serviços são considerados dividendos construtivos.
Normalmente, com dividendos construtivos, o acionista não recebeu qualquer compensação financeira lÃquida para pagar os impostos que são determinados pelo IRS. No entanto, se o acionista reembolsar a corporação pelo valor justo de mercado do benefÃcio, o IRS não contabilizará o benefÃcio como dividendo recebido.
Impostos e Dividendos Construtivos
Para que um serviço ou pagamento seja considerado um dividendo construtivo, o IRS deve classificar o benefÃcio recebido como um dividendo construtivo e determinar que não foi reembolsado pelo acionista à sociedade. O IRS também calcula o valor do dividendo presumido e os impostos devidos com base na faixa marginal de imposto de renda do acionista.
Os impostos devidos podem variar em função da taxa de imposto aplicada pelo IRS e do rendimento total do acionista ou do acionista e cônjuge em caso de declaração conjunta. O IRS tem três taxas de imposto para dividendos (0%, 15% ou 20%), dependendo do rendimento do acionista. O IRS reserva-se ainda o direito de contabilizar como compensação um dividendo construtivo e de tributá-lo como parte da remuneração total do acionista.
O imposto de um dividendo construtivo pode variar dependendo dos vários limites de receita de dividendos do IRS, a renda total do contribuinte ou acionista e se a declaração de imposto é de um único arquivador ou de um arquivador conjunto. Como resultado, aqueles que receberam um dividendo construtivo devem entrar em contato com um profissional de impostos para obter assistência.
Exemplos de um dividendo construtivo
Digamos, por exemplo, que um acionista de uma empresa possui um prédio que a empresa aluga do acionista. Se o acionista cobrar um valor de aluguel acima da taxa de mercado, a diferença lÃquida entre o aluguel de mercado versus o valor de aluguel que excede o aluguel de mercado será considerado um dividendo construtivo pelo IRS.
Como outro exemplo, digamos que o mesmo acionista receba um salário acima do salário tÃpico para esse cargo ou função especÃfica. O IRS provavelmente considerará o valor do salário acima do mercado como excesso de renda e classificará essa parte da renda como um dividendo construtivo.
Destaques
No entanto, um dividendo construtivo é posteriormente classificado como dividendo pelo IRS e, assim, torna-se tributável para o destinatário.
Dividendos construtivos podem incluir empréstimos abaixo do mercado, uso de recursos da empresa, remuneração para um acionista que seja um salário acima do mercado.
Um dividendo construtivo é um pagamento ou subsÃdio a um participante ou acionista de uma empresa pelo qual não se destina ou é classificado como distribuição.
