Rakentava osinko

Mikä on rakentava osinko?

Rakenneperusteinen osinko on yhtiön osakkaalle tai osakkeenomistajalle maksettava maksu tai etuus, jota ei ole tarkoitettu tai luokitellaan jaettavaksi osallistujalle, mutta joka luokitellaan myöhemmin osingoksi Verohallinnon (IRS) toimesta ja josta tulee siten verollista.

Kuinka rakentavat osingot toimivat

Osinko on tyypillisesti osinko, maksu tai palkkio osakkeenomistajalle sijoittamisesta yhtiöön. Osingot ovat usein käteismaksuja tai yhtiön osakkeenomistajille myöntämiä osakkeita. Osakkeenomistajat voivat kuitenkin saada yritykseltä muita kuin käteisosinkoja.

Rakentava osinko ei ole tyypillinen käteisosinko, jonka osakkeenomistaja saisi. IRS luokittelee rakentavat osingot osingoksi, jos ne täyttävät tietyt kriteerit. Pohjimmiltaan rakentava osinko on sitä, kun osakkeenomistaja hyötyy jollain tavalla taloudellisesti yhtiöstä, sen vaikutusvallasta tai sen varoista.

Luokittelu voitaisiin nähdä – verotuksellisesti – tosiasiallisen osingon saajan kannalta epäedullisena, koska se on veronalaista, vaikka saaja ei olisi saanut korvaukseksi rahaa.

Luokittelu voi tapahtua myös taannehtivasti milloin tahansa, jolloin tosiasiallisen osingon saaja on velvollinen maksamaan osingosta senhetkisen veron. Rakenteellisia osinkoja ei luokitella yritysten osinkoiksi. Toisin sanoen yhtiö ei voi kuluttaa osinkoa, mikä tyypillisesti vähentäisi sen verotettavaa tuloa.

Rakentavien osinkojen tyypit

Rakentava osinko syntyy usein pienemmissä yhtiöissä, joissa osakkeenomistajia on vain muutama ja osakkeenomistajat joko harjoittavat liiketoimintaa tai ovat vuorovaikutuksessa yrityksen kanssa. Rakenteellisen osingon tyypit voivat vaihdella yrityksen koon ja suhteiden osakkeenomistajiin mukaan, mutta joitain yleisiä rakenteellisia osinkoja seuraa.

Maksetut kulut

Rakenteelliset osingot voivat sisältää osakkeenomistajalle maksettuja kulukorvauksia tai jos yhtiö maksaa osakkeenomistajan kuluja, eikä niitä ole tarkoitus maksaa takaisin.

Yrityksen omaisuus

Sellaisen yrityksen omaisuuden, kuten ajoneuvojen, asuntojen, lentokoneiden ja veneiden käyttö, joista osakkeenomistaja ei ole maksanut yhtiölle maksua eikä työntekijän palkasta vähennetä rahaa, olisi rakentavaa osinkoa.

Velanmaksut

Lainojen tai velkojen maksaminen tai anteeksianto osakkeenomistajalle, mukaan lukien yhtiön osakkeenomistajan velan ottaminen vastattavaksi, olisi rakentavaa osinkoa.

Alle markkinoiden lainat

Osakkeenomistajille markkinakorkoa alhaisemmalla korolla annetut lainat katsotaan tosiasiallisiksi osinkoiksi ja ne olisivat saajalle verollisia.

Kiinteistöjen parannukset

Jos yritys tekee parannuksia tai ostaa kiinteistön osakkeenomistajan puolesta, IRS:n määrittämä arvo olisi veronalaista.

Perhekorvaus

Yhtiön osakkeenomistajien perheenjäsenille suorittamat maksut, jotka ylittävät tyypillisesti näistä palveluista maksettavat summat, katsotaan rakentaviksi osinkoiksi.

Rakenteellisten osinkojen yhteydessä osakkeenomistaja ei tyypillisesti ole saanut likvidejä taloudellisia korvauksia, joilla voisi maksaa IRS:n määräämät verot. Jos osakkeenomistaja kuitenkin korvaa yhtiölle etuuden käyvän arvon, IRS ei laske etua saaduksi osinkoksi.

Verot ja rakentavat osingot

Jotta palvelu tai maksu katsottaisiin tosiasialliseksi osingoksi, IRS:n on luokiteltava saatu etu tosiasialliseksi osingoksi ja todettava, että osakkeenomistaja ei ole maksanut sitä yhtiölle. IRS laskee myös tosiasiallisen osingon arvon ja maksettavat verot osakkeenomistajan marginaalituloveroluokan perusteella.

Verot voivat vaihdella IRS:n soveltaman verokannan ja osakkeenomistajan tai osakkeenomistajan ja puolison kokonaistulojen mukaan, jos ilmoitus tehdään yhdessä. IRS:llä on kolme osinkoa (0%, 15% tai 20%) osakkeenomistajan tuloista riippuen. Verohallinto pidättää myös oikeuden laskea tosiasiallinen osinko korvaukseksi ja verottaa sitä osana osakkeenomistajan kokonaispalkkiota.

Rakenteellisen osingon vero voi vaihdella riippuen IRS:n osinkotulorajoista, verovelvollisen tai osakkeenomistajan kokonaistuloista ja siitä, onko veroilmoitus yksi- vai yhteisilmoitus. Tästä syystä rakentavaa osinkoa saaneiden tulee ottaa yhteyttä veroalan ammattilaiseen.

Esimerkkejä rakentavasta osingosta

Oletetaan esimerkiksi, että yrityksen osakkeenomistaja omistaa rakennuksen, jonka yritys vuokraa osakkeenomistajalta. Jos osakkeenomistaja veloittaa vuokrasumman, joka on markkinavuokraa korkeampi, IRS katsoo, että markkinavuokran ja markkinavuokran ylittävän vuokran välinen nettoero on rakentava osinko.

Toisena esimerkkinä oletetaan, että samalle osakkeenomistajalle maksetaan palkkaa, joka on korkeampi kuin kyseiselle työlle tai roolille tyypillinen palkka. IRS pitää todennäköisesti markkinoiden yläpuolella olevaa palkkasummaa ylimääräisenä tulona ja luokittelee tämän osan tuloista rakentavaksi osingoksi.

Kohokohdat

• IRS luokittelee kuitenkin tosiasiallisen osingon myöhemmin osingoksi ja siitä tulee siten saajalle verollinen.

• Rakentavaa osinkoa voivat olla markkinoiden alapuolella olevat lainat, yrityksen resurssien käyttö, osakkeenomistajan palkkio, joka on markkinoiden yläpuolella.

• Rakenneperusteinen osinko on maksu tai korvaus yhtiön osakkaalle tai osakkeenomistajalle, jota ei ole tarkoitettu tai luokitella osinkona.