Dividen Konstruktif
Apakah Itu Dividen Konstruktif?
Dividen konstruktif ialah pembayaran atau elaun kepada peserta atau pemegang saham dalam syarikat yang tidak dimaksudkan atau diklasifikasikan sebagai pengagihan kepada peserta, tetapi yang kemudiannya diklasifikasikan sebagai dividen oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) dan dengan itu menjadi bercukai.
Bagaimana Dividen Konstruktif Berfungsi
Dividen biasanya merupakan pengagihan,. pembayaran atau ganjaran kepada pemegang saham kerana melabur dalam syarikat. Dividen selalunya adalah pembayaran tunai atau pengeluaran saham kepada pemegang saham oleh syarikat. Walau bagaimanapun, terdapat dividen bukan tunai lain yang boleh diterima oleh pemegang saham daripada syarikat.
Dividen yang membina bukanlah dividen tunai biasa yang akan diterima sebagai pemegang saham. Dividen konstruktif diklasifikasikan oleh IRS sebagai dividen jika ia memenuhi kriteria tertentu. Pada asasnya dividen yang membina ialah apabila pemegang saham mendapat manfaat dari segi kewangan daripada perbadanan, pengaruhnya atau asetnya.
Klasifikasi boleh dilihatādari sudut cukaiāsebagai tidak disenangi oleh penerima dividen yang membina kerana ia boleh dikenakan cukai walaupun penerima tidak menerima wang tunai sebagai pampasan.
Selain itu, klasifikasi boleh berlaku secara retroaktif pada bila-bila masa menjadikan penerima dividen konstruktif bertanggungjawab untuk cukai ke atas dividen pada masa itu. Dividen konstruktif tidak dikelaskan sebagai dividen untuk syarikat. Dalam erti kata lain, perbadanan tidak boleh membelanjakan dividen, yang biasanya akan mengurangkan pendapatan boleh cukainya.
Jenis Dividen Konstruktif
Dividen yang membina selalunya berlaku dalam syarikat yang lebih kecil di mana hanya terdapat beberapa pemegang saham dan pemegang saham tersebut sama ada menjalankan perniagaan atau berinteraksi dengan syarikat. Jenis dividen konstruktif boleh berbeza-beza bergantung pada saiz syarikat dan hubungan dengan pemegang saham, tetapi beberapa jenis dividen konstruktif yang biasa diikuti.
Perbelanjaan Dibayar
Dividen yang membina boleh merangkumi sebarang pembayaran balik untuk perbelanjaan yang dibayar kepada pemegang saham atau jika syarikat membayar perbelanjaan pemegang saham, dan ia tidak bertujuan untuk dibayar balik.
Harta Korporat
Penggunaan harta korporat seperti kenderaan, kediaman, kapal terbang dan bot yang tiada bayaran kepada perbadanan dibuat oleh pemegang saham dan tiada sebarang wang yang ditolak daripada gaji pekerja akan menjadi dividen yang membina.
Pembayaran Hutang
Membayar atau memaafkan pinjaman atau hutang oleh perbadanan kepada pemegang saham, termasuk andaian hutang pemegang saham oleh perbadanan akan menjadi dividen yang membina.
Pinjaman Di Bawah Pasaran
Pinjaman yang dibuat kepada pemegang saham pada kadar faedah di bawah pasaran dianggap sebagai dividen yang membina dan akan dikenakan cukai untuk penerima.
Penambahbaikan Harta
Jika sebuah syarikat terlibat dalam penambahbaikan atau pembelian harta bagi pihak pemegang saham, nilai yang ditentukan oleh IRS akan dikenakan cukai.
Pampasan Keluarga
Pembayaran kepada ahli keluarga pemegang saham oleh perbadanan yang melebihi amaun yang biasanya akan dibayar untuk perkhidmatan tersebut dianggap sebagai dividen yang membina.
Lazimnya, dengan dividen yang membina, pemegang saham tidak menerima sebarang pampasan kewangan cair untuk membayar cukai yang ditentukan perlu dibayar oleh IRS. Walau bagaimanapun, jika pemegang saham membayar balik perbadanan untuk nilai pasaran saksama manfaat, IRS tidak akan mengira manfaat sebagai dividen yang diterima.
Cukai dan Dividen Konstruktif
Untuk perkhidmatan atau pembayaran dianggap sebagai dividen yang membina, IRS mesti mengklasifikasikan manfaat yang diterima sebagai dividen membina dan menentukan bahawa ia belum dibayar balik oleh pemegang saham kepada perbadanan. IRS juga mengira nilai dividen yang membina, dan cukai yang perlu dibayar berdasarkan kurungan cukai pendapatan marginal pemegang saham.
Cukai yang perlu dibayar boleh berbeza-beza bergantung pada kadar cukai yang dikenakan oleh IRS dan jumlah pendapatan pemegang saham atau pemegang saham dan pasangan jika memfailkan bersama. IRS mempunyai tiga kadar cukai untuk dividen (0%, 15%, atau 20%), bergantung pada pendapatan pemegang saham. IRS juga berhak untuk mengira dividen yang membina sebagai pampasan dan mengenakan cukai sebagai sebahagian daripada jumlah pampasan pemegang saham.
Cukai dividen yang membina boleh berbeza-beza bergantung pada pelbagai ambang pendapatan dividen IRS, jumlah pendapatan pembayar cukai atau pemegang saham, dan sama ada penyata cukai adalah pemfil tunggal atau pemfil bersama. Akibatnya, mereka yang telah menerima dividen yang membina harus menghubungi profesional cukai untuk mendapatkan bantuan.
Contoh Dividen Konstruktif
Katakan, sebagai contoh, pemegang saham syarikat memiliki bangunan yang syarikat sewa daripada pemegang saham. Jika pemegang saham mengenakan amaun sewa pada kadar di atas pasaran, perbezaan bersih antara sewa pasaran berbanding jumlah sewa yang melebihi sewa pasaran akan dianggap sebagai dividen yang membina oleh IRS.
Sebagai contoh lain, katakan pemegang saham yang sama dibayar gaji yang melebihi gaji biasa untuk pekerjaan atau peranan tertentu itu. IRS berkemungkinan akan menganggap amaun gaji pasaran di atas sebagai lebihan pendapatan dan mengklasifikasikan bahagian pendapatan itu sebagai dividen yang membina.
Sorotan
Walau bagaimanapun, dividen yang membina diklasifikasikan kemudian sebagai dividen oleh IRS dan dengan itu boleh dikenakan cukai untuk penerima.
Dividen yang membina boleh termasuk pinjaman di bawah pasaran, penggunaan sumber syarikat, pampasan untuk pemegang saham yang merupakan gaji di atas pasaran.
Dividen membina ialah pembayaran atau elaun kepada peserta atau pemegang saham dalam syarikat yang tidak bertujuan atau diklasifikasikan sebagai pengagihan.
