Konstruktivt udbytte

Hvad er et konstruktivt udbytte?

Et konstruktivt udbytte er en betaling eller godtgørelse til en deltager eller aktionær i et selskab, der ikke er tiltænkt eller klassificeret som udlodning til deltageren, men som senere klassificeres som udbytte af Internal Revenue Service (IRS) og dermed bliver skattepligtig.

Hvordan konstruktivt udbytte fungerer

Et udbytte er typisk en udlodning, betaling eller belønning til en aktionær for at investere i et selskab. Udbytte er ofte kontante betalinger eller udstedelse af aktier til aktionærer af virksomheden. Der er dog andre ikke-kontante udbytter, som aktionærer kunne modtage fra et selskab.

Et konstruktivt udbytte er ikke det typiske kontantudbytte, man ville modtage som aktionær. Konstruktivt udbytte klassificeres af IRS som udbytte, hvis de opfylder visse kriterier. I bund og grund er et konstruktivt udbytte, når en aktionær på en eller anden måde drager økonomisk fordel af selskabet, dets indflydelse eller dets aktiver.

Klassificeringen kunne – fra et skattemæssigt synspunkt – ses som ugunstig af modtageren af et konstruktivt udbytte, fordi det er skattepligtigt, selvom modtageren ikke modtog kontanter som kompensation.

Klassificeringen kan også ske med tilbagevirkende kraft til enhver tid, hvilket gør modtageren af det konstruktive udbytte ansvarlig for skat af udbyttet på det pågældende tidspunkt. Konstruktivt udbytte klassificeres ikke som udbytte for selskaber. Med andre ord kan selskabet ikke udgiftsføre udbyttet, hvilket typisk vil reducere dets skattepligtige indkomst.

Typer af konstruktivt udbytte

Et konstruktivt udbytte opstår ofte i mindre virksomheder, hvor der kun er få aktionærer, og disse aktionærer enten driver forretning eller interagerer med virksomheden. Typerne af konstruktivt udbytte kan variere afhængigt af virksomhedens størrelse og forholdet til aktionærerne, men nogle almindelige typer af konstruktivt udbytte følger.

Udgifter betalt

Konstruktivt udbytte kan omfatte enhver godtgørelse for udgifter, der er udbetalt til en aktionær, eller hvis et selskab betaler en aktionærs udgifter, og det er ikke beregnet til at blive betalt tilbage.

Virksomhedsejendom

Brug af en virksomhedsejendom såsom køretøjer, boliger, fly og både, for hvilke der ikke er foretaget nogen betaling til selskabet af aktionæren, og der heller ikke trækkes penge fra medarbejderens løn, ville være et konstruktivt udbytte.

Gældsbetalinger

Afbetaling eller eftergivelse af lån eller gæld fra selskabet til aktionæren, herunder selskabets overtagelse af aktionærgæld, ville være et konstruktivt udbytte.

Lån under markedsværdi

Lån ydet til aktionærer til under markedsrenten betragtes som konstruktivt udbytte og vil være skattepligtigt for modtageren.

Ejendomsforbedringer

Hvis et selskab engagerer sig i forbedringer eller køb af ejendom på vegne af aktionæren, vil værdien bestemt af IRS være skattepligtig.

Familiekompensation

Betalinger til familiemedlemmer til aktionærer fra selskabet, der overstiger de beløb, der typisk ville blive betalt for disse tjenester, betragtes som konstruktivt udbytte.

Typisk har aktionæren med konstruktivt udbytte ikke modtaget nogen likvid økonomisk kompensation til at betale de skatter, der er bestemt til at skulle betales af IRS. Men hvis aktionæren refunderer selskabet for den rimelige markedsværdi af fordelen, vil IRS ikke tælle fordelen som et modtaget udbytte.

Skatter og konstruktivt udbytte

For at en service eller betaling kan betragtes som en konstruktiv udbytte, skal IRS klassificere den modtagne fordel som en konstruktiv udbytte og fastslå, at den ikke er blevet refunderet af aktionæren til selskabet. IRS beregner også værdien af det konstruktive udbytte og de skyldige skatter baseret på aktionærens marginale indkomstskat .

De skyldige skatter kan variere afhængigt af den skattesats, der anvendes af IRS og den samlede indkomst for aktionæren eller aktionæren og ægtefællen, hvis de ansøger i fællesskab. IRS har tre skattesatser for udbytte (0%, 15% eller 20%), afhængigt af aktionærens indkomst. IRS forbeholder sig også ret til at regne et konstruktivt udbytte som kompensation og beskatte det som en del af aktionærens samlede kompensation.

En konstruktiv udbytteskat kan variere afhængigt af de forskellige IRS-udbytteindkomsttærskler, den samlede indkomst for skatteyderen eller aktionæren, og om selvangivelsen er en enkelt fil eller en fælles fil. Som følge heraf bør de, der har modtaget et konstruktivt udbytte, kontakte en skatteprofessionel for at få hjælp.

Eksempler på et konstruktivt udbytte

Lad os som et eksempel sige, at en aktionær i et selskab ejer en bygning, som selskabet lejer af aktionæren. Hvis aktionæren opkræver et lejebeløb, der ligger over markedsrenten, vil nettoforskellen mellem markedslejen versus lejebeløbet, der overstiger markedslejen, blive betragtet som et konstruktivt udbytte af IRS.

Som et andet eksempel, lad os sige, at den samme aktionær får en løn, der er over den typiske løn for det specifikke job eller den pågældende rolle. IRS vil sandsynligvis betragte det over markedslønsbeløbet som overskydende indkomst og klassificere den del af indkomsten som et konstruktivt udbytte.

Højdepunkter

• Et konstruktivt udbytte klassificeres dog senere som udbytte af IRS og bliver dermed skattepligtigt for modtageren.

• Konstruktivt udbytte kan omfatte lån under markedet, brug af virksomhedens ressourcer, kompensation til en aktionær, der er en løn over markedet.

• Et konstruktivt udbytte er en betaling eller godtgørelse til en deltager eller aktionær i et selskab, hvorved det ikke er tiltænkt eller klassificeret som en udlodning.