Skerð eign

Hvað er skert eign?

Virðisrýrt eign er eign sem hefur minna markaðsvirði en það virði sem skráð er í efnahagsreikningi félagsins. Þegar eign er talin vera rýrnuð þarf að færa hana niður á efnahagsreikning félagsins í núverandi markaðsvirði.

Hvernig virka rýrðar eignir

Eign er fyrir virðisrýrnun ef áætlað framtíðarsjóðstreymi hennar er minna en núverandi bókfært virði hennar. Eign getur orðið fyrir rýrnun vegna verulega óhagstæðra breytinga á lagalegum þáttum sem hafa breytt verðmæti eignarinnar, verulegra breytinga á markaðsverði eignarinnar vegna breyttrar eftirspurnar neytenda eða skemmda á líkamlegu ástandi hennar. Önnur vísbending um hugsanlega virðisrýrnun á sér stað þegar líklegra er en ekki að eign verði ráðstafað fyrir upphaflega áætlaða ráðstöfunardag hennar. Eignareikningar sem eru líklegir til að verða fyrir virði eru viðskiptakröfur félagsins , viðskiptavild og varanlegir rekstrarfjármunir.

Langtímaeignir,. svo sem óefnislegar eignir og fastafjármunir, eru sérstaklega í hættu á virðisrýrnun vegna þess að bókfært virði hefur lengri tíma til að rýrna.

Eignir eru virðisrýrnunarprófaðar reglulega til að tryggja að heildareignavirði félagsins sé ekki ofmetið í efnahagsreikningi. Samkvæmt almennum viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP) ætti að prófa ákveðnar eignir, svo sem viðskiptavild, árlega. GAAP mælir einnig með því að fyrirtæki taki tillit til atburða og efnahagslegra aðstæðna sem eiga sér stað á milli árlegra virðisrýrnunarprófa til að ákvarða hvort það sé „líklegra en ekki“ að markaðsvirði eignar hafi farið niður fyrir bókfært verð hennar.

Aðeins skal færa virðisrýrnunartap ef væntanlegt framtíðarsjóðstreymi er óendurheimtanlegt. Þegar bókfært verð virðisrýrðrar eignar er fært niður á markaðsvirði er tapið fært í rekstrarreikning félagsins á sama reikningsskilatímabili.

Bókhald fyrir rýrðar eignir

Heildarverðmæti virðisrýrnunar í dollara er mismunurinn á kostnaðarverði eignarinnar og lægra markaðsvirði hlutarins. Dagbókarfærslan til að skrá virðisrýrnun er skuldfærsla á tap eða kostnað, reikning og inneign á tengda eign. Nota má virðisrýrnunarreikning á móti eignum,. sem geymir innistæðu á móti tengdum eignareikningi, fyrir inneignina til að viðhalda sögulegum kostnaði eignarinnar á sérstakri línu. Í þessum aðstæðum endurspegla nettó eignarinnar, uppsafnaðar afskriftir hennar og virðisrýrnunarreikningur eignarinnar nýjan burðarkostnað.

Við skráningu virðisrýrnunar hefur eignin lækkaðan burðarkostnað. Á komandi tímabilum verður eignin færð á lægri kostnaðarverði. Jafnvel þó að markaðsvirði virðisrýrðrar eignar fari aftur í upphaflegt stig, segir GAAP að virðisrýrð eign verði áfram skráð á lægri leiðréttu dollaraupphæðinni. Þetta er í samræmi við íhaldssamar reikningsskilareglur. Öll verðmætaaukning er færð við sölu eignarinnar.

Staðlaðar reikningsskilavenjur eru að prófa fastafjármuni fyrir virðisrýrnun á lægsta stigi þar sem greinanlegt sjóðstreymi er til staðar. Til dæmis ætti bílaframleiðandi að prófa virðisrýrnun fyrir hverja vél í verksmiðju frekar en fyrir hágæða verksmiðjuna sjálfa. Hins vegar, ef ekki er auðgreinanlegt sjóðstreymi á þessu lága stigi, er leyfilegt að prófa virðisrýrnun á stigi eignahóps eða eininga. Ef eignahópur verður fyrir virðisrýrnun er leiðréttingunni skipt á allar eignir innan samstæðunnar. Þetta hlutfall byggist á núverandi kostnaðarverði eignanna.

Eignaafskrift vs eignavirðisrýrnun

Eiginfjáreign er afskrifuð reglulega til að gera grein fyrir dæmigerðu sliti á hlutnum með tímanum. Fjárhæð afskrifta sem tekin er á hverju reikningsskilatímabili er byggð á fyrirfram ákveðinni áætlun þar sem notað er annaðhvort beina línu eða eina af mörgum hraðafskriftaraðferðum. Afskriftir eru frábrugðnar virðisrýrnun, sem er færð vegna einstaks eða óvenjulegrar lækkunar á markaðsvirði eignar.

Þegar eiginfjáreign er rýrnuð er reglubundin fjárhæð afskrifta leiðrétt áfram. Ekki er þörf á afturvirkum breytingum til að leiðrétta fyrri afskriftir sem þegar hafa verið teknar. Hins vegar eru afskriftir endurreiknaðar fyrir það sem eftir er af nýtingartíma eignarinnar miðað við nýtt bókfært virði virðisrýrnuðu eignarinnar frá og með virðisrýrnunardegi.

Raunverulegt dæmi um rýrða eign

Árið 2015 færði Microsoft virðisrýrnunartap á viðskiptavild og öðrum óefnislegum eignum tengdum kaupum þess á Nokia árið 2013. Upphaflega færði Microsoft viðskiptavild í tengslum við kaupin á Nokia að fjárhæð 5,5 milljarðar dala. Bókfært verð þessarar viðskiptavildar, og þar af leiðandi eigna í heild, sem greint var frá í efnahagsreikningi Microsoft, var talið vera ofmetið miðað við raunverulegt markaðsvirði. Vegna þess að Microsoft hafði ekki getað nýtt sér hugsanlegan ávinning í farsímaviðskiptum viðurkenndi fyrirtækið virðisrýrnun.

Hápunktar

• Gera skal rýrnunarpróf á eignum með reglulegu millibili til að koma í veg fyrir offramtalningu á efnahagsreikningi.

• Þegar virði rýrðrar eignar er fært niður í efnahagsreikning er einnig tap á rekstrarreikningi.

• Eignir sem eru líklegastar til að verða fyrir virðisrýrnun eru meðal annars viðskiptakröfur, sem og langtímaeignir eins og óefnislegar eignir og fastafjármuni.