أصل ضعيف
ما هو الأصل ضعيف القيمة؟
الأصل المنخفض القيمة هو أصل تقل قيمته السوقية عن القيمة المدرجة في الميزانية العمومية للشركة. عندما يعتبر أحد الأصول معطلاً ، يجب تدوينه في الميزانية العمومية للشركة إلى قيمته السوقية الحالية.
كيف تعمل الأصول المتعثرة
تنخفض قيمة الأصل إذا كانت التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة له أقل من قيمته الدفترية الحالية. قد تنخفض قيمة الأصل نتيجة للتغيرات المادية العكسية في العوامل القانونية التي غيرت قيمة الأصل ، أو التغيرات الكبيرة في سعر السوق للأصل نتيجة لتغير في طلب المستهلك ، أو الضرر الذي يلحق بحالته المادية. يحدث مؤشر آخر على الانخفاض المحتمل في القيمة عندما يكون من المرجح أكثر من عدم التخلص من الأصل قبل تاريخ التخلص الأصلي المقدر. حسابات الأصول التي من المحتمل أن تنخفض قيمتها هي الذمم المدينة والشهرة والأصول الثابتة للشركة .
الأصول طويلة الأجل ، مثل الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، معرضة بشكل خاص لخطر الانخفاض في القيمة لأن القيمة الدفترية لها فترة زمنية أطول لتصبح منخفضة القيمة.
يتم اختبار الأصول للانخفاض في القيمة على أساس دوري لضمان عدم المبالغة في قيمة الأصول الإجمالية للشركة في الميزانية العمومية. وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ، يجب اختبار أصول معينة ، مثل الشهرة ، على أساس سنوي. كما توصي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً بأن تأخذ الشركات في الاعتبار الأحداث والظروف الاقتصادية التي تحدث بين اختبارات انخفاض القيمة السنوية من أجل تحديد ما إذا كان "من المرجح أكثر" أن تكون القيمة السوقية للأصل قد انخفضت إلى ما دون قيمته الدفترية.
يجب تسجيل خسارة انخفاض القيمة فقط إذا كانت التدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة غير قابلة للاسترداد. عندما يتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل المنخفض القيمة إلى القيمة السوقية ، يتم الاعتراف بالخسارة في بيان دخل الشركة في نفس الفترة المحاسبية.
محاسبة الأصول المتعثرة
إجمالي القيمة بالدولار لانخفاض القيمة هو الفرق بين التكلفة الدفترية للأصل والقيمة السوقية المنخفضة للعنصر. إدخال دفتر اليومية لتسجيل الانخفاض في القيمة هو خصم للخسارة أو المصاريف والحساب وائتمان للأصل ذي الصلة. يمكن استخدام حساب انخفاض قيمة الأصول المقابل ، والذي يحتفظ برصيد مقابل حساب الأصول المرتبط ، للائتمان من أجل الحفاظ على التكلفة التاريخية للأصل في بند منفصل. في هذه الحالة ، يعكس صافي الأصل واستهلاكه المتراكم وحساب انخفاض قيمة الأصل المقابل التكلفة الدفترية الجديدة.
عند تسجيل الانخفاض في القيمة ، يكون للأصل تكلفة دفترية مخفضة. في الفترات المستقبلية ، سيتم الإبلاغ عن الأصل بتكلفته الدفترية الأقل. حتى إذا عادت القيمة السوقية للأصل الضعيف إلى المستوى الأصلي ، تنص مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على أن الأصل الضعيف يجب أن يظل مسجلاً بالمبلغ المعدل الأقل بالدولار. هذا يتوافق مع مبادئ المحاسبة المحافظة. يتم الاعتراف بأي زيادة في القيمة عند بيع الأصل.
ممارسة GAAP القياسية هي اختبار الأصول الثابتة لانخفاض القيمة عند أدنى مستوى حيث توجد تدفقات نقدية يمكن تحديدها. على سبيل المثال ، يجب على الشركة المصنعة للسيارات اختبار ضعف كل آلة في مصنع التصنيع بدلاً من مصنع التصنيع عالي المستوى نفسه. ومع ذلك ، إذا لم تكن هناك تدفقات نقدية يمكن تحديدها عند هذا المستوى المنخفض ، فمن المسموح اختبار الانخفاض في القيمة على مستوى مجموعة الأصول أو الكيان. إذا تعرضت مجموعة الأصول لانخفاض في القيمة ، يتم توزيع التعديل بين جميع الأصول داخل المجموعة. يعتمد هذا التناسب على التكلفة الدفترية الحالية للأصول.
إهلاك الأصول مقابل انخفاض الأصول
يتم استهلاك الأصل الرأسمالي على أساس منتظم من أجل حساب التآكل النموذجي للعنصر بمرور الوقت. يعتمد مقدار الإهلاك الذي يتم الحصول عليه في كل فترة محاسبية على جدول محدد مسبقًا باستخدام إما القسط الثابت أو إحدى طرق الاستهلاك المعجل المتعددة. يختلف الاستهلاك عن انخفاض القيمة الذي يتم تسجيله كنتيجة لانخفاض غير عادي أو لمرة واحدة في القيمة السوقية للأصل.
عندما تنخفض قيمة الأصل الرأسمالي ، يتم تعديل المبلغ الدوري للإهلاك مع المضي قدمًا. التغييرات بأثر رجعي غير مطلوبة لتعديل الاستهلاك السابق الذي تم بالفعل. ومع ذلك ، يتم إعادة احتساب رسوم الإهلاك لبقية العمر الإنتاجي للأصل بناءً على القيمة الدفترية الجديدة للأصل المتدهور في تاريخ الانخفاض في القيمة.
مثال من العالم الحقيقي لأصل ضعيف القيمة
في عام 2015 ، اعترفت Microsoft بخسائر انخفاض قيمة الشهرة والأصول غير الملموسة الأخرى المتعلقة بشراء Nokia 2013. في البداية ، اعترفت Microsoft بالشهرة المتعلقة بالاستحواذ على Nokia بمبلغ 5.5 مليار دولار. تم اعتبار القيمة الدفترية لهذه الشهرة ، وبالتالي الأصول ككل ، الواردة في الميزانية العمومية لشركة Microsoft ، مبالغ فيها عند مقارنتها بالقيمة السوقية الحقيقية. نظرًا لأن Microsoft لم تكن قادرة على الاستفادة من الفوائد المحتملة في أعمال الهواتف المحمولة ، فقد أدركت الشركة خسارة انخفاض في القيمة.
يسلط الضوء
يجب اختبار الأصول من أجل الانخفاض في القيمة على أساس منتظم لمنع المبالغة في الميزانية العمومية.
عندما يتم تخفيض قيمة الأصل المنخفض القيمة في الميزانية العمومية ، يتم أيضًا تسجيل خسارة في بيان الدخل.
الأصول التي يرجح أن تنخفض قيمتها تشمل الذمم المدينة ، وكذلك الأصول طويلة الأجل مثل الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة.
