Nedsatt tillgång
Vad är en värdeminskade tillgång?
En osäkrad tillgång är en tillgång som har ett marknadsvärde som är lägre än det värde som anges i företagets balansräkning. När en tillgång bedöms vara nedskriven kommer den att behöva skrivas ned i bolagets balansräkning till dess aktuella marknadsvärde.
Så fungerar värdeminskade tillgångar
En tillgång skrivs ned om dess prognostiserade framtida kassaflöden är lägre än dess nuvarande redovisade värde. En tillgång kan försämras till följd av väsentligt negativa förändringar i juridiska faktorer som har förändrat tillgångens värde, betydande förändringar i tillgångens marknadspris på grund av en förändring i konsumenternas efterfrågan eller skada på dess fysiska tillstånd. En annan indikator på potentiellt nedskrivningsbehov uppstår när det är mer sannolikt att en tillgång än inte kommer att avyttras före dess ursprungliga beräknade avyttringsdatum. Tillgångskonton som sannolikt kommer att bli nedskrivna är företagets kundfordringar,. goodwill och anläggningstillgångar.
Långfristiga tillgångar,. såsom immateriella tillgångar och anläggningstillgångar, löper särskilt stor risk för nedskrivning eftersom det redovisade värdet har en längre tid på sig att bli nedskrivet.
Tillgångar prövas för nedskrivningsbehov regelbundet för att säkerställa att företagets totala tillgångsvärde inte övervärderas i balansräkningen. Enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) bör vissa tillgångar, såsom goodwill, testas på årsbasis. GAAP rekommenderar också att företag tar hänsyn till händelser och ekonomiska omständigheter som inträffar mellan årliga nedskrivningstester för att avgöra om det är "mer sannolikt än inte" att marknadsvärdet på en tillgång har sjunkit under dess redovisade värde.
En nedskrivning ska endast redovisas om de förväntade framtida kassaflödena inte är återvinningsbara. När en nedskriven tillgångs redovisade värde skrivs ned till marknadsvärde redovisas förlusten i företagets resultaträkning under samma redovisningsperiod.
Redovisning av värdeminskade tillgångar
Det totala dollarvärdet av en nedskrivning är skillnaden mellan tillgångens redovisade kostnad och det lägre marknadsvärdet för objektet. Journalposten för att registrera en nedskrivning är en debitering av en förlust, eller kostnad, konto och en kreditering av den relaterade tillgången. Ett kontratillgångsnedskrivningskonto,. som har ett saldo mittemot det associerade tillgångskontot, kan användas för krediten för att bibehålla tillgångens historiska kostnad på en separat rad. I denna situation återspeglar nettot av tillgången, dess ackumulerade avskrivningar och kontot för kontra tillgångsnedskrivning den nya redovisade kostnaden.
Vid redovisning av nedskrivningen har tillgången en reducerad redovisad kostnad. I framtida perioder kommer tillgången att redovisas till sin lägre redovisade kostnad. Även om den nedskrivna tillgångens marknadsvärde återgår till den ursprungliga nivån, anger GAAP att den nedskrivna tillgången måste förbli registrerad till det lägre justerade dollarbeloppet. Detta är i enlighet med konservativa redovisningsprinciper. Eventuell värdeökning redovisas vid försäljning av tillgången.
Standard GAAP-praxis är att testa anläggningstillgångar för nedskrivning på den lägsta nivån där det finns identifierbara kassaflöden. Till exempel bör en biltillverkare testa för nedskrivning för var och en av maskinerna i en tillverkningsanläggning snarare än för själva tillverkningsanläggningen på hög nivå. Men om det inte finns några identifierbara kassaflöden på denna låga nivå, är det tillåtet att testa för nedskrivning på tillgångsgrupps- eller enhetsnivå. Om en tillgångsgrupp har ett nedskrivningsbehov, fördelas justeringen på alla tillgångar inom koncernen. Denna proportion baseras på tillgångarnas aktuella redovisade kostnad.
Avskrivning av tillgångar kontra nedskrivning av tillgångar
En anläggningstillgång skrivs av regelbundet för att ta hänsyn till typiskt slitage på objektet över tiden. Mängden avskrivningar som tas varje redovisningsperiod baseras på ett förutbestämt schema med antingen linjär eller en av flera accelererade avskrivningsmetoder. Avskrivningar skiljer sig från nedskrivningar, som redovisas som ett resultat av en engångs- eller ovanlig nedgång i marknadsvärdet på en tillgång.
När en anläggningstillgång har skrivits ned justeras det periodiska avskrivningsbeloppet framåt. Retroaktiva förändringar krävs inte för justering av tidigare gjorda avskrivningar. Avskrivningarna räknas dock om för återstoden av tillgångens nyttjandeperiod baserat på den nedskrivna tillgångens nya redovisade värde vid tidpunkten för nedskrivningen.
Exempel i verkliga världen på en värdeminskningstillgång
Under 2015 redovisade Microsoft nedskrivningar av goodwill och andra immateriella tillgångar relaterade till 2013 års köp av Nokia. Inledningsvis redovisade Microsoft goodwill relaterad till förvärvet av Nokia till ett belopp av 5,5 miljarder USD. Det bokförda värdet av denna goodwill, och därmed tillgångarna som helhet, som redovisas i Microsofts balansräkning ansågs vara överskattade jämfört med det verkliga marknadsvärdet. Eftersom Microsoft inte hade kunnat dra nytta av de potentiella fördelarna i mobiltelefonbranschen, redovisade företaget en nedskrivning.
Höjdpunkter
Tillgångar bör testas för nedskrivning regelbundet för att förhindra överskattning i balansräkningen.
När en nedskriven tillgångs värde skrivs ned i balansräkningen uppstår även en förlust i resultaträkningen.
Tillgångar som med största sannolikhet kommer att bli nedskrivna inkluderar kundfordringar, samt långsiktiga tillgångar såsom immateriella och anläggningstillgångar.
