Wertgeminderter Vermögenswert

Was ist ein wertgeminderter Vermögenswert?

Ein wertgeminderter Vermögenswert ist ein Vermögenswert, dessen Marktwert unter dem in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesenen Wert liegt. Wenn ein Vermögenswert als wertgemindert gilt, muss er in der Bilanz des Unternehmens auf seinen aktuellen Marktwert abgeschrieben werden.

Wie wertgeminderte Vermögenswerte funktionieren

Ein Vermögenswert ist wertgemindert, wenn seine prognostizierten zukünftigen Cashflows geringer sind als sein aktueller Buchwert. Ein Vermögenswert kann infolge wesentlich nachteiliger Änderungen rechtlicher Faktoren, die den Wert des Vermögenswerts verändert haben, erheblicher Änderungen des Marktpreises des Vermögenswerts aufgrund einer Änderung der Verbrauchernachfrage oder einer Beschädigung seines physischen Zustands wertgemindert werden. Ein weiterer Indikator für eine potenzielle Wertminderung tritt auf, wenn ein Vermögenswert eher wahrscheinlich als nicht vor seinem ursprünglich geschätzten Veräußerungsdatum veräußert wird. Vermögenskonten, die wahrscheinlich wertgemindert werden, sind die Forderungen,. der Firmenwert und das Anlagevermögen des Unternehmens.

Langfristige Vermögenswerte,. wie immaterielle Vermögenswerte und Sachanlagen, sind besonders gefährdet, da der Buchwert eine längere Zeitspanne hat, um wertgemindert zu werden.

Vermögenswerte werden regelmäßig auf Wertminderung geprüft, um sicherzustellen, dass der Gesamtvermögenswert des Unternehmens in der Bilanz nicht überbewertet wird. Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) sollten bestimmte Vermögenswerte, wie z. B. der Firmenwert, jährlich überprüft werden. GAAP empfiehlt außerdem, dass Unternehmen Ereignisse und wirtschaftliche Umstände berücksichtigen, die zwischen den jährlichen Werthaltigkeitsprüfungen auftreten, um festzustellen, ob es „eher wahrscheinlich“ ist, dass der Marktwert eines Vermögenswerts unter seinen Buchwert gefallen ist.

Ein Wertminderungsaufwand sollte nur erfasst werden, wenn die erwarteten zukünftigen Cashflows nicht einbringlich sind. Wenn der Buchwert eines wertgeminderten Vermögenswerts auf den Marktwert abgeschrieben wird, wird der Verlust in derselben Rechnungsperiode in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst.

Bilanzierung wertgeminderter Vermögenswerte

Der Gesamtdollarwert einer Wertminderung ist die Differenz zwischen den Buchkosten des Vermögenswerts und dem niedrigeren Marktwert des Gegenstands. Die Journalbuchung zur Erfassung einer Wertminderung ist eine Belastung eines Verlust- oder Aufwandskontos und eine Gutschrift für den zugehörigen Vermögenswert. Ein Wertminderungskonto gegen Vermögenswerte,. das einen Saldo gegenüber dem zugehörigen Vermögenswertkonto hält, kann für die Gutschrift verwendet werden, um die historischen Anschaffungskosten des Vermögenswerts in einem separaten Posten zu führen. In dieser Situation spiegeln das Netto des Vermögenswerts, seine kumulierte Abschreibung und das Gegenwertminderungskonto die neuen Buchhaltungskosten wider.

Bei Erfassung der Wertminderung weist der Vermögenswert reduzierte Buchkosten auf. In künftigen Perioden wird der Vermögenswert mit seinen niedrigeren Buchkosten angesetzt. Selbst wenn der Marktwert des wertgeminderten Vermögenswerts auf das ursprüngliche Niveau zurückkehrt, muss der wertgeminderte Vermögenswert nach GAAP mit dem niedrigeren angepassten Dollarbetrag erfasst bleiben. Dies entspricht konservativen Rechnungslegungsgrundsätzen. Eine etwaige Wertsteigerung wird beim Verkauf des Vermögenswerts erfasst.

Die übliche GAAP-Praxis besteht darin, Anlagevermögen auf der niedrigsten Ebene auf Wertminderung zu testen, wo es identifizierbare Cashflows gibt. Beispielsweise sollte ein Autohersteller jede Maschine in einem Fertigungswerk auf Wertminderung prüfen und nicht das übergeordnete Fertigungswerk selbst. Wenn jedoch auf diesem niedrigen Niveau keine identifizierbaren Cashflows vorhanden sind, ist es zulässig, auf der Ebene der Vermögenswertgruppe oder des Unternehmens auf Wertminderung zu prüfen. Wenn eine Gruppe von Vermögenswerten wertgemindert ist, wird die Wertberichtigung auf alle Vermögenswerte innerhalb der Gruppe verteilt. Dieser Anteil basiert auf den aktuellen Anschaffungskosten der Vermögenswerte.

Wertminderung von Vermögenswerten vs. Wertminderung von Vermögenswerten

Ein Investitionsgut wird regelmäßig abgeschrieben, um der typischen Abnutzung des Gegenstands im Laufe der Zeit Rechnung zu tragen. Die Höhe der Abschreibung , die in jeder Abrechnungsperiode vorgenommen wird, basiert auf einem im Voraus festgelegten Plan, der entweder linear oder eine von mehreren beschleunigten Abschreibungsmethoden verwendet. Die Abschreibung unterscheidet sich von der Wertminderung, die als Ergebnis eines einmaligen oder ungewöhnlichen Rückgangs des Marktwerts eines Vermögenswerts erfasst wird.

Wenn ein Anlagevermögen wertgemindert ist, wird der periodische Abschreibungsbetrag fortschreitend angepasst. Rückwirkende Änderungen sind nicht erforderlich, um die bereits vorgenommene frühere Abschreibung anzupassen. Die Abschreibungskosten werden jedoch für die verbleibende Nutzungsdauer des Vermögenswerts auf der Grundlage des neuen Buchwerts des wertgeminderten Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Wertminderung neu berechnet.

Beispiel aus der Praxis für einen wertgeminderten Vermögenswert

Im Jahr 2015 erfasste Microsoft Wertminderungsaufwendungen auf Goodwill und andere immaterielle Vermögenswerte im Zusammenhang mit dem Kauf von Nokia im Jahr 2013. Ursprünglich hat Microsoft einen Goodwill im Zusammenhang mit der Übernahme von Nokia in Höhe von 5,5 Milliarden US-Dollar ausgewiesen. Der Buchwert dieses Goodwills und damit der Vermögenswerte insgesamt, die in der Microsoft-Bilanz ausgewiesen werden, wurde im Vergleich zum tatsächlichen Marktwert als zu hoch angegeben erachtet. Da Microsoft die potenziellen Vorteile im Mobiltelefongeschäft nicht nutzen konnte, erfasste das Unternehmen eine Wertminderung.

Höhepunkte

• Vermögenswerte sollten regelmäßig auf Wertminderung geprüft werden, um eine Überbewertung in der Bilanz zu vermeiden.

• Wenn der Wert eines wertgeminderten Vermögenswerts in der Bilanz abgeschrieben wird, wird auch ein Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

• Zu den Vermögenswerten, die am wahrscheinlichsten wertgemindert werden, gehören Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie langfristige Vermögenswerte wie immaterielle Vermögenswerte und Anlagevermögen.