Ativo depreciado

O que é um Ativo Imparável?

Um ativo desvalorizado é um ativo que tem um valor de mercado inferior ao valor listado no balanço da empresa. Quando um ativo é considerado imparável, ele precisará ser baixado no balanço da empresa para o seu valor atual de mercado.

Como funcionam os ativos depreciados

Um ativo está deteriorado se seus fluxos de caixa futuros projetados forem menores que seu valor contábil atual. Um ativo pode ficar prejudicado como resultado de mudanças materialmente adversas em fatores legais que alteraram o valor do ativo, mudanças significativas no preço de mercado do ativo devido a uma mudança na demanda do consumidor ou danos à sua condição física. Outro indicador de potencial redução ao valor recuperável ocorre quando é mais provável que um ativo seja alienado antes de sua data de alienação original estimada. As contas de ativos que provavelmente sofrerão redução no valor recuperável são as contas a receber da empresa,. ágio e ativos fixos.

Ativos de longo prazo,. como intangíveis e ativos fixos, estão particularmente em risco de perda por redução ao valor recuperável porque o valor contábil tem um período maior de tempo para se tornar desvalorizado.

Os ativos são testados para redução ao valor recuperável periodicamente para garantir que o valor total do ativo da empresa não seja superestimado no balanço patrimonial. De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), certos ativos, como ágio, devem ser testados anualmente. O GAAP também recomenda que as empresas levem em consideração eventos e circunstâncias econômicas que ocorrem entre os testes anuais de impairment para determinar se é "mais provável" que o valor de mercado de um ativo tenha caído abaixo de seu valor contábil.

Uma perda por redução ao valor recuperável somente deve ser registrada se os fluxos de caixa futuros previstos forem irrecuperáveis. Quando o valor contábil de um ativo deteriorado é baixado para o valor de mercado, a perda é reconhecida na demonstração do resultado da empresa no mesmo período contábil.

Contabilidade de Ativos Imparáveis

O valor total em dólares de um impairment é a diferença entre o custo de carregamento do ativo e o menor valor de mercado do item. O lançamento no diário para registrar uma redução no valor recuperável é um débito em uma conta de perda ou despesa e um crédito no ativo relacionado. Uma conta de imparidade de contra ativo,. que possui saldo oposto à conta de ativo associada, pode ser utilizada para o crédito de forma a manter o custo histórico do ativo em uma linha separada. Nesta situação, o valor líquido do ativo, sua depreciação acumulada e a conta de imparidade do ativo refletem o novo custo de carregamento.

Ao registrar o impairment, o ativo tem um custo de carregamento reduzido. Em períodos futuros, o ativo será reportado pelo seu menor custo de carregamento. Mesmo que o valor de mercado do ativo depreciado retorne ao nível original, o GAAP estabelece que o ativo depreciado deve permanecer registrado pelo valor ajustado em dólar mais baixo. Isso está em conformidade com os princípios contábeis conservadores . Qualquer aumento de valor é reconhecido na venda do ativo.

A prática padrão do GAAP é testar ativos fixos para redução ao valor recuperável no nível mais baixo onde existem fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a deterioração de cada uma das máquinas em uma fábrica em vez da própria fábrica de alto nível. No entanto, se não houver fluxos de caixa identificáveis nesse nível baixo, é permitido testar a redução ao valor recuperável no grupo de ativos ou no nível da entidade. Se um grupo de ativos sofrer redução no valor recuperável, o ajuste é alocado entre todos os ativos do grupo. Esse rateio é baseado no custo de carregamento atual dos ativos.

Depreciação de ativos vs. Depreciação de ativos

Um ativo de capital é depreciado regularmente para levar em conta o desgaste típico do item ao longo do tempo. A quantia de depreciação tomada em cada período contábil é baseada em um cronograma predeterminado usando uma linha reta ou um dos vários métodos de depreciação acelerada . A depreciação difere do impairment, que é registrado como resultado de uma queda pontual ou incomum no valor de mercado de um ativo.

Quando um ativo de capital está deteriorado, o valor periódico da depreciação é ajustado no futuro. As alterações retroativas não são necessárias para ajustar a depreciação anterior já realizada. No entanto, os encargos de depreciação são recalculados para o restante da vida útil do ativo com base no novo valor contábil do ativo depreciado na data da redução no valor recuperável.

Exemplo do mundo real de um ativo deteriorado

Em 2015, a Microsoft reconheceu perdas por redução ao valor recuperável em ágio e outros ativos intangíveis relacionados à compra da Nokia em 2013. Inicialmente, a Microsoft reconheceu o ágio relacionado à aquisição da Nokia no valor de US$ 5,5 bilhões. O valor contábil desse ágio e, portanto, dos ativos como um todo, reportados no balanço da Microsoft foram considerados superestimados quando comparados ao valor real de mercado. Como a Microsoft não conseguiu capitalizar os benefícios potenciais no negócio de telefonia celular, a empresa reconheceu uma perda por redução ao valor recuperável.

Destaques

• Os ativos devem ser testados para redução ao valor recuperável em uma base regular para evitar superavaliação no balanço patrimonial.

• Quando o valor de um ativo depreciado é baixado no balanço, há também uma perda registrada na demonstração do resultado.

• Os ativos com maior probabilidade de deterioração incluem contas a receber, bem como ativos de longo prazo, como intangíveis e ativos fixos.