Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)

Co to jest zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)?

Zmodyfikowany przyspieszony system odzyskiwania kosztów (MACRS) to system amortyzacji stosowany do celów podatkowych w USA. Amortyzacja MACRS umożliwia odzyskanie skapitalizowanego kosztu składnika aktywów w określonym okresie poprzez odliczenia roczne. System MACRS klasyfikuje środki trwałe do klas, które mają ustalone okresy amortyzacji.

Zrozumienie zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)

Zgodnie z definicją Internal Revenue Service (IRS) amortyzacja to odliczenie od podatku dochodowego, które umożliwia firmie odzyskanie podstawy kosztowej określonej nieruchomości. Amortyzacja to roczny odpis z tytułu zużycia, pogorszenia lub starzenia się mienia. Większość środków trwałych podlega amortyzacji. Podobnie niektóre wartości niematerialne,. takie jak patenty i prawa autorskie, podlegają amortyzacji.

Zmodyfikowany przyspieszony system odzyskiwania kosztów (MACRS) jest właściwą metodą amortyzacji większości aktywów. MACRS pozwala na większą przyspieszoną amortyzację w dłuższych okresach czasu. Jest to korzystne, ponieważ szybsze przyspieszenie pozwala osobom fizycznym i firmom na odliczanie większych kwot w ciągu pierwszych kilku lat życia aktywów, a stosunkowo mniej później.

Amortyzację przy użyciu MACRS można zastosować do aktywów takich jak sprzęt komputerowy, meble biurowe, samochody, ogrodzenia, budynki gospodarcze, konie wyścigowe i tak dalej.

W przypadku nieruchomości oddanych do użytku po 1986 r. IRS wymaga, aby firmy stosowały MACRS do amortyzacji.

Teraz są rzeczy, do których MACRS nie może być użyty. W szczególności dobra niematerialne, filmy, taśmy wideo i nagrania. Inne mienie wyłączone z MACRS obejmuje określony majątek korporacyjny lub partnerski nabyty w ramach transferów niepodlegających opodatkowaniu.

Rodzaje zmodyfikowanych przyspieszonych systemów odzyskiwania kosztów (MACRS)

Istnieją dwa kluczowe systemy deprecjacji MACRS. Pierwszy to ogólny system amortyzacji (GDS), drugi to alternatywny system amortyzacji (ADS). Te dwa systemy mają różne okresy odzyskiwania i metody amortyzacji. W większości używany jest GDS, chociaż w szczególnych przypadkach można użyć ADS.

Ogólny system amortyzacji wykorzystuje metodę salda degresywnego,. co pozwala na zaksięgowanie większych kosztów amortyzacji we wczesnych latach i mniejszych kwot w latach późniejszych. Alternatywny system amortyzacji umożliwia przejmowanie amortyzacji w dłuższym okresie czasu.

GDS najlepiej nadaje się do zasobów, które szybko tracą na wartości, takich jak komputery i inne technologie. Tymczasem ADS musi być używany w niektórych przypadkach, np. własność wykorzystywana w gospodarstwie rolnym, własność zwolniona z opodatkowania lub jakakolwiek własność używana poza USA działalności w roku podatkowym.

Teraz firmy mogą zdecydować się na korzystanie z ADS (zamiast GDS). Wybory muszą obejmować cały majątek w tej samej klasie majątkowej, a raz dokonany wybór nigdy nie może zostać zmieniony.

Klasyfikacje właściwości

IRS publikuje okresy użytkowania różnych klas aktywów. Informacje te służą do obliczenia amortyzacji dla danego typu kwalifikowanego środka trwałego. Kilka przykładów niektórych aktywów i ich okresów użytkowania w latach publikowanych przez IRS to m.in.

TTT

Te informacje są dostarczane przez IRS

Publikacja IRS 946 (Jak amortyzować nieruchomości) zawiera pełny podział klas aktywów i ich okresów użytkowania. Ponieważ przepisy podatkowe dotyczące MACRS są złożone, ponad 100 stron publikacji IRS 946 zawiera pełne wskazówki dotyczące amortyzacji aktywów za pomocą MACRS.

Przedstawione powyżej dziewięć klas aktywów dotyczy GDS. Istnieje więcej klas aktywów dla ADS, a żywotność jest dłuższa. Na przykład okres użytkowania nieruchomości mieszkalnych na wynajem w ramach ADS wynosi 30 lat, a nieruchomości komercyjnych 40 lat.

Na podstawie informacji zawartych w tabeli firma może ustalić amortyzację podatkową aktywów. Podstawą amortyzacji nieruchomości MACRS jest podstawa kosztowa nieruchomości pomnożona przez procent wykorzystania firmy/inwestycji. Uzyskana kwota jest ujmowana w zeznaniu podatkowym spółki i wykorzystywana do określenia dochodu podlegającego opodatkowaniu poprzez uwzględnienie wszelkich ulg podatkowych i odliczeń, których można się domagać od nieruchomości.

Należy zauważyć, że pochodna amortyzacja podatkowa nie jest rejestrowana w sprawozdaniach finansowych, ponieważ sprawozdania te obliczają amortyzację przy użyciu metody amortyzacji liniowej lub innej formy amortyzacji przyspieszonej.

MACRS jest używany do celów podatkowych, a nie do sprawozdań finansowych, ponieważ nie jest zatwierdzony przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP). Na przykład firma może używać MACRS do amortyzacji podatkowej i amortyzacji liniowej do tworzenia sprawozdań finansowych.

Często zadawane pytania dotyczące MACRS

Co to jest publikacja IRS 946?

Publikacja IRS 946 jest publikacją IRS, która zawiera szczegółowe informacje na temat amortyzacji nieruchomości. W szczególności wyjaśnia, jak odzyskać koszt nieruchomości (takiej jak wyposażenie firmy lub aktywa przynoszące dochód) poprzez amortyzację.

Jakie są korzyści podatkowe z amortyzacji?

Koszty amortyzacji obniżają kwotę dochodu, na którym opierają się podatki, a tym samym zmniejszają kwotę należnych podatków. Korzyść z przyspieszonej amortyzacji polega na tym, że uzyskuje się większą obniżkę podatku we wcześniejszych latach okresu użytkowania składnika aktywów.

Co oznacza użyteczne życie?

Okres użytkowania to oszacowanie księgowe liczby lat, przez które składnik aktywów może pozostawać w użytkowaniu w celu generowania dochodu. IRS określa okres użytkowania różnych aktywów, określając czas, w którym można je amortyzować. Na przykład okres użytkowania (zgodnie z IRS) dla samochodów wynosi pięć lat, podczas gdy nieruchomości mieszkalne na wynajem mają okres użytkowania 27,5 roku.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

IRS zawiera wytyczne dotyczące tego, które aktywa kwalifikują się do MACRS i jakiej wartości okresu użytkowania należy użyć.
MACRS pozwala na szybszą amortyzację w pierwszych latach życia środka trwałego i spowalnia amortyzację później.
Istnieją dwa rodzaje systemów MACRS — ogólny system amortyzacji (GDS) i alternatywny system amortyzacji (ADS).
Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS) umożliwia firmie odzyskanie podstawy kosztowej niektórych aktywów, które z czasem ulegają pogorszeniu.
Z perspektywy podatkowej amortyzacja MACRS jest bardziej korzystna w porównaniu z niektórymi innymi metodami.