Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS)

Apakah Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS)?

Sistem pemulihan kos dipercepatkan (MACRS) yang diubah suai ialah sistem susut nilai yang digunakan untuk tujuan cukai dalam susut nilai MACRS AS membolehkan kos dipermodalkan sesuatu aset dipulihkan dalam tempoh tertentu melalui potongan tahunan. Sistem MACRS meletakkan aset tetap ke dalam kelas yang telah menetapkan tempoh susut nilai.

Memahami Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS)

Seperti yang ditakrifkan oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS), susut nilai ialah potongan cukai pendapatan yang membolehkan perniagaan mendapatkan semula asas kos harta tertentu. Penamatan adalah elaun tahunan untuk haus dan lusuh, kemerosotan, atau usang harta. Kebanyakan aset ketara boleh disusut nilai. Begitu juga, aset tidak ketara tertentu,. seperti paten dan hak cipta, boleh disusut nilai.

Sistem pemulihan kos dipercepat yang diubah suai (MACRS) ialah kaedah susut nilai yang sesuai untuk kebanyakan aset. MACRS membolehkan susut nilai dipercepatkan lebih besar dalam tempoh masa yang lebih lama. Ini berfaedah kerana pecutan yang lebih pantas membolehkan individu dan perniagaan memotong jumlah yang lebih besar dalam beberapa tahun pertama hayat aset, dan agak kurang kemudian.

Susut nilai menggunakan MACRS boleh digunakan untuk aset seperti peralatan komputer, perabot pejabat, kereta, pagar, bangunan ladang, kuda lumba, dan sebagainya.

Untuk harta yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas 1986, IRS memerlukan perniagaan menggunakan MACRS untuk susut nilai.

Sekarang, terdapat perkara yang MACRS tidak boleh digunakan. Terutamanya, harta tak ketara, filem, pita video dan rakaman. Harta lain yang dikecualikan daripada MACRS termasuk harta korporat atau perkongsian tertentu yang diperoleh dalam pemindahan tidak boleh cukai.

Jenis Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS)

Terdapat dua sistem penamatan MACRS utama. Yang pertama ialah sistem susut nilai am (GDS), manakala yang kedua ialah sistem susut nilai alternatif (ADS). Kedua-dua sistem ini mempunyai tempoh pemulihan dan kaedah susut nilai yang berbeza. Untuk sebahagian besar, GDS digunakan, walaupun dalam kes khas ADS boleh digunakan.

Sistem susut nilai am menggunakan kaedah baki susut,. yang membolehkan perbelanjaan susut nilai yang lebih besar direkodkan pada tahun-tahun awal dan jumlah yang lebih kecil pada tahun-tahun kemudian. Sistem penamatan alternatif membolehkan susut nilai diambil dalam tempoh masa yang lebih lama.

GDS paling sesuai digunakan untuk aset yang susut nilai dengan cepat, seperti komputer dan teknologi lain. Sementara itu, ADS mesti digunakan dalam keadaan tertentu, seperti harta yang digunakan dalam perniagaan pertanian, harta yang dikecualikan daripada cukai, atau mana-mana harta yang digunakan di luar ADS AS juga mesti digunakan untuk mana-mana harta tersenarai yang digunakan 50% atau kurang dalam perniagaan semasa tahun cukai.

Kini, perniagaan boleh memilih untuk menggunakan ADS (bukan GDS). Pilihan raya mesti meliputi semua harta dalam kelas harta yang sama, dan apabila dibuat, pilihan raya itu tidak boleh diubah.

Klasifikasi Harta

IRS menerbitkan hayat berguna pelbagai kelas aset. Maklumat ini digunakan untuk mengira susut nilai bagi jenis aset layak tertentu. Beberapa contoh beberapa aset dan hayat bergunanya dalam beberapa tahun seperti yang diterbitkan oleh IRS termasuk.

TTT

Maklumat ini disediakan oleh IRS

Penerbitan IRS 946 (Cara Mengurangkan Nilai Harta) mempunyai pecahan penuh kelas aset dan hayat bergunanya. Memandangkan peraturan cukai untuk MACRS adalah rumit, halaman 100 tambah IRS Publication 946 menyediakan panduan lengkap tentang penyusutan aset dengan MACRS.

Sembilan kelas aset yang dibentangkan di atas adalah untuk GDS. Terdapat lebih banyak kelas aset untuk ADS dan hayat pemulihan lebih lama. Sebagai contoh, hayat berguna harta sewa kediaman di bawah ADS ialah 30 tahun, dan untuk harta komersil adalah 40 tahun.

Berdasarkan maklumat yang diberikan dalam jadual, perniagaan boleh menentukan susut nilai cukainya untuk aset. Asas susut nilai hartanah MACRS ialah asas kos hartanah didarab dengan peratusan penggunaan perniagaan/pelaburan. Amaun yang diperolehi diiktiraf dalam penyata cukai pendapatan syarikat dan digunakan untuk menentukan pendapatan bercukai dengan memfaktorkan sebarang kredit cukai dan potongan yang boleh dituntut ke atas harta tersebut.

Ambil perhatian bahawa susut nilai cukai terbitan tidak direkodkan dalam penyata kewangan, kerana penyata ini mengira susut nilai menggunakan kaedah susut nilai garis lurus atau beberapa bentuk lain kaedah susut nilai kos dipercepatkan.

MACRS digunakan untuk tujuan cukai dan bukan untuk penyata kewangan, kerana ia tidak diluluskan oleh Prinsip Perakaunan Diterima Umum (GAAP) AS. Sebagai contoh, syarikat boleh menggunakan MACRS untuk susut nilai cukai dan susut nilai garis lurus untuk mencipta penyata kewangan.

Soalan Lazim MACRS

Apakah IRS Publication 946?

IRS Publication 946 ialah penerbitan oleh IRS yang memperincikan cara untuk menyusut nilai harta. Khususnya, ia menerangkan cara mendapatkan semula kos hartanah (seperti peralatan perniagaan atau aset yang menghasilkan pendapatan) melalui penamatan.

Apakah Faedah Cukai Susut Nilai?

Perbelanjaan susut nilai mengurangkan jumlah pendapatan yang berasaskan cukai, dengan itu mengurangkan jumlah cukai yang terhutang. Faedah susut nilai yang dipercepatkan ialah anda mendapat pengurangan cukai yang lebih besar pada tahun-tahun awal hayat berguna aset.

Apakah Maksud Kehidupan Berguna?

Hayat berguna ialah anggaran perakaunan bilangan tahun aset berkemungkinan kekal dalam perkhidmatan bagi tujuan menghasilkan pendapatan. IRS menentukan hayat berguna untuk pelbagai aset, menetapkan tempoh masa ia boleh disusutnilaikan. Sebagai contoh, hayat berguna (mengikut IRS) untuk kereta ialah lima tahun, manakala hartanah sewa kediaman mempunyai hayat berguna selama 27.5 tahun.

Sorotan

IRS menyediakan garis panduan tentang aset yang layak untuk MACRS dan angka hayat berguna yang harus digunakan.
MACRS membolehkan susut nilai yang lebih cepat pada tahun-tahun pertama hayat aset dan melambatkan susut nilai kemudiannya.
Terdapat dua jenis sistem MACRS—Sistem Susut Nilai Am (GDS) dan Sistem Susut Nilai Alternatif (ADS).
Sistem pemulihan kos dipercepatkan (MACRS) yang diubah suai membolehkan perniagaan mendapatkan semula asas kos aset tertentu yang merosot dari semasa ke semasa.
Dari perspektif cukai, penamatan MACRS adalah lebih berfaedah berbanding beberapa kaedah lain.