Sistema Acelerado de Recuperação de Custos Modificado (MACRS)
O que é o Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é um sistema de depreciação usado para fins fiscais nos EUA. A depreciação do MACRS permite que o custo capitalizado de um ativo seja recuperado durante um período especificado por meio de deduções anuais. O sistema MACRS coloca os ativos fixos em classes que têm períodos de depreciação definidos.
Entendendo o Sistema de Recuperação Acelerada de Custos Modificado (MACRS)
Conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS), a depreciação é uma dedução do imposto de renda que permite que uma empresa recupere a base de custo de determinada propriedade. A depreciação é um subsídio anual para o desgaste, deterioração ou obsolescência da propriedade. A maioria dos ativos tangíveis são depreciáveis. Da mesma forma, certos ativos intangíveis,. como patentes e direitos autorais, são depreciáveis.
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é o método de depreciação adequado para a maioria dos ativos. O MACRS permite uma maior depreciação acelerada em períodos de tempo mais longos. Isso é benéfico, pois a aceleração mais rápida permite que indivíduos e empresas deduzam valores maiores durante os primeiros anos de vida de um ativo e relativamente menos depois.
A depreciação usando MACRS pode ser aplicada a ativos como equipamentos de informática, móveis de escritório, automóveis, cercas, prédios agrícolas, cavalos de corrida e assim por diante.
Para imóveis colocados em serviço após 1986, o IRS exige que as empresas usem o MACRS para depreciação.
Agora, há coisas para as quais o MACRS não pode ser usado. Notavelmente, bens intangíveis, filmes, fitas de vídeo e gravações. Outras propriedades excluídas do MACRS incluem certas propriedades corporativas ou de parceria adquiridas em transferências não tributáveis.
Tipos de Sistemas de Recuperação de Custos Acelerados Modificados (MACRS)
Existem dois sistemas principais de depreciação de MACRS. O primeiro é o sistema de depreciação geral (GDS), enquanto o segundo é o sistema de depreciação alternativo (ADS). Esses dois sistemas têm diferentes períodos de recuperação e métodos de depreciação. Na maioria das vezes, o GDS é usado, embora em casos especiais o ADS possa ser usado.
O sistema de depreciação geral usa o método do saldo decrescente,. que permite que uma despesa de depreciação maior seja registrada nos primeiros anos e valores menores nos anos posteriores. O sistema alternativo de depreciação permite que a depreciação seja realizada por um período de tempo mais longo.
O GDS é melhor usado para ativos que se depreciam rapidamente, como computadores e outras tecnologias. Enquanto isso, o ADS deve ser usado em certos casos, como propriedade usada em um negócio agrícola, propriedade isenta de impostos ou qualquer propriedade usada fora dos EUA ADS também deve ser usada para qualquer propriedade listada usada 50% ou menos em um negócios durante o ano fiscal.
Agora, as empresas podem optar por usar ADS (em vez de GDS). A eleição deve abranger todas as propriedades na mesma classe de propriedade e, uma vez feita, essa eleição nunca poderá ser alterada.
Classificações de propriedades
A Receita Federal divulga as vidas úteis de várias classes de ativos. Essas informações são usadas para calcular a depreciação de um determinado tipo de ativo qualificado. Alguns exemplos de alguns ativos e suas vidas úteis em anos publicados pelo IRS incluem.
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Esta informação é fornecida pelo IRS
A Publicação 946 (Como Depreciar Imóvel) da Receita Federal traz uma descrição completa das classes de ativos e suas vidas úteis. Como as regras fiscais para MACRS são complexas, as mais de 100 páginas da Publicação 946 do IRS fornecem orientações completas sobre depreciação de ativos com MACRS.
As nove classes de ativos apresentadas acima são para GDS. Existem mais classes de ativos para ADS e a vida útil da recuperação é maior. Por exemplo, a vida útil de um imóvel residencial alugado sob ADS é de 30 anos, e para imóveis comerciais é de 40 anos.
Com base nas informações fornecidas na tabela, uma empresa pode determinar sua depreciação fiscal para ativos. A base para depreciação do imóvel MACRS é a base de custo do imóvel multiplicada pelo percentual de uso do negócio/investimento. O valor apurado é reconhecido na declaração de imposto de renda da empresa e utilizado para apurar o lucro tributável mediante a incorporação de quaisquer créditos e deduções fiscais que possam ser reclamados sobre o imóvel.
Observe que a depreciação fiscal derivada não é registrada nas demonstrações financeiras, pois essas demonstrações calculam a depreciação usando o método de depreciação linear ou alguma outra forma de método de depreciação de custo acelerado.
O MACRS é usado para fins fiscais e não para demonstrações financeiras, pois não é aprovado pelos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos EUA (GAAP). Por exemplo, uma empresa pode usar MACRS para depreciação fiscal e depreciação linear para criar demonstrações financeiras.
Perguntas frequentes sobre MACRS
O que é a publicação 946 do IRS?
IRS Publicação 946 é uma publicação do IRS que detalha como depreciar a propriedade. Em particular, explica como recuperar o custo da propriedade (como equipamentos comerciais ou ativos geradores de renda) por meio de depreciação.
Quais são os benefícios fiscais da depreciação?
As despesas de depreciação reduzem o valor da receita em que os impostos se baseiam, reduzindo assim o valor dos impostos devidos. O benefício da depreciação acelerada é que você obtém uma maior redução de impostos nos primeiros anos da vida útil de um ativo.
O que significa vida útil?
A vida útil é a estimativa contábil do número de anos que um ativo provavelmente permanecerá em serviço com a finalidade de gerar receita. O IRS determina a vida útil de vários bens, estabelecendo o período de tempo em que podem ser depreciados. Por exemplo, a vida útil (de acordo com o IRS) para automóveis é de cinco anos, enquanto os imóveis para aluguel residencial têm vida útil de 27,5 anos.
Destaques
O IRS fornece diretrizes sobre quais ativos são elegíveis para MACRS e qual valor de vida útil deve ser usado.
O MACRS permite uma depreciação mais rápida nos primeiros anos de vida de um ativo e diminui a depreciação mais tarde.
Existem dois tipos de sistemas MACRS—o Sistema de Depreciação Geral (GDS) e o Sistema de Depreciação Alternativa (ADS).
O sistema de recuperação acelerada de custos modificado (MACRS) permite que uma empresa recupere a base de custo de certos ativos que se deterioram com o tempo.
Do ponto de vista tributário, a depreciação do MACRS é mais benéfica em comparação com alguns outros métodos.
