Sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR)
Che cos'è il sistema modificato di recupero dei costi accelerato (MACR)?
Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) è un sistema di ammortamento utilizzato a fini fiscali negli Stati Uniti. L'ammortamento MACRS consente di recuperare il costo capitalizzato di un bene in un periodo specificato tramite detrazioni annuali. Il sistema MACRS colloca i cespiti in classi che hanno periodi di ammortamento stabiliti.
Comprensione del sistema modificato di recupero dei costi accelerato (MACR)
Come definito dall'Internal Revenue Service (IRS), l'ammortamento è una detrazione dell'imposta sul reddito che consente a un'azienda di recuperare la base dei costi di determinate proprietà. La deprecazione è un'indennità annuale per l'usura, il deterioramento o l'obsolescenza della proprietà. La maggior parte dei beni materiali sono ammortizzabili. Allo stesso modo, alcuni beni immateriali,. come brevetti e diritti d'autore, sono ammortizzabili.
Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR) è il metodo di ammortamento appropriato per la maggior parte dei beni. MACRS consente un maggiore deprezzamento accelerato su periodi di tempo più lunghi. Ciò è vantaggioso poiché un'accelerazione più rapida consente a individui e aziende di detrarre importi maggiori durante i primi anni di vita di un asset e relativamente meno successivamente.
L'ammortamento mediante MACRS può essere applicato a beni quali apparecchiature informatiche, mobili per ufficio, automobili, recinzioni, fabbricati agricoli, cavalli da corsa e così via.
Per gli immobili messi in servizio dopo il 1986, l'IRS richiede alle aziende di utilizzare MACRS per l'ammortamento.
Ora, ci sono cose per le quali non è possibile utilizzare MACRS. In particolare, beni immateriali, film, videocassette e registrazioni. Altre proprietà escluse dal MACRS includono determinate proprietà aziendali o di partnership acquisite in trasferimenti non imponibili.
Tipi di sistemi modificati di recupero dei costi accelerati (MACR)
Esistono due sistemi chiave di deprecazione MACRS. Il primo è il sistema di ammortamento generale (GDS), mentre il secondo è il sistema di ammortamento alternativo (ADS). Questi due sistemi hanno periodi di recupero e metodi di ammortamento diversi. Per la maggior parte, viene utilizzato GDS, sebbene in casi speciali possa essere utilizzato ADS.
Il sistema di ammortamento generale utilizza il metodo del saldo decrescente,. che consente di registrare una spesa di ammortamento maggiore nei primi anni e importi inferiori negli anni successivi. Il sistema di ammortamento alternativo consente di prendere l'ammortamento per un periodo di tempo più lungo.
Il GDS viene utilizzato al meglio per asset che si deprezzano rapidamente, come computer e altre tecnologie. Nel frattempo, l'ADS deve essere utilizzato in determinati casi, come la proprietà utilizzata in un'azienda agricola, la proprietà che è esente da tassazione o qualsiasi proprietà utilizzata al di fuori degli US ADS deve essere utilizzata anche per qualsiasi proprietà elencata utilizzata al 50% o meno in un attività durante l'anno fiscale.
Ora, le aziende possono scegliere di utilizzare ADS (invece di GDS). L'elezione deve coprire tutte le proprietà nella stessa classe di proprietà e, una volta effettuata, tale elezione non può mai essere modificata.
Classificazioni di proprietà
L'IRS pubblica le vite utili di varie classi di beni. Queste informazioni vengono utilizzate per calcolare l'ammortamento per un determinato tipo di bene qualificato. Alcuni esempi di alcuni beni e delle loro vite utili negli anni pubblicati dall'IRS includono.
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Queste informazioni sono fornite dall'IRS
La pubblicazione 946 dell'IRS (Come deprezzare la proprietà) contiene una ripartizione completa delle classi di attività e delle loro vite utili. Poiché le regole fiscali per MACRS sono complesse, le oltre 100 pagine della pubblicazione IRS 946 forniscono una guida completa sull'ammortamento delle attività con MACRS.
Le nove classi di attività presentate sopra sono per GDS. Ci sono più classi di attività per ADS e la vita di recupero è più lunga. Ad esempio, la vita utile di una proprietà in affitto residenziale ai sensi dell'ADS è di 30 anni e per la proprietà commerciale di 40 anni.
Sulla base delle informazioni fornite nella tabella, un'azienda può determinare l'ammortamento fiscale per i beni. La base per l'ammortamento della proprietà MACRS è la base del costo della proprietà moltiplicata per la percentuale di utilizzo commerciale/di investimento. L'importo derivato è rilevato nella dichiarazione dei redditi della società e utilizzato per la determinazione del reddito imponibile deducendo gli eventuali crediti e detrazioni d'imposta che possono essere vantati sull'immobile.
Si noti che l'ammortamento fiscale derivato non è registrato nel bilancio, poiché questi rendiconti calcolano l'ammortamento utilizzando il metodo dell'ammortamento a quote costanti o qualche altra forma di metodo di ammortamento accelerato dei costi.
Il MACRS viene utilizzato a fini fiscali e non per i rendiconti finanziari, in quanto non è approvato dai Principi contabili generalmente accettati (GAAP) statunitensi. Ad esempio, una società può utilizzare MACRS per l'ammortamento fiscale e l'ammortamento a quote costanti per la creazione di rendiconti finanziari.
Domande frequenti su MACRS
Che cos'è la pubblicazione 946 dell'IRS?
IRS Publication 946 è una pubblicazione dell'IRS che descrive in dettaglio come deprezzare la proprietà. In particolare, spiega come recuperare il costo di un immobile (come attrezzature aziendali o bene produttivo di reddito) tramite l'ammortamento.
Quali sono i vantaggi fiscali dell'ammortamento?
Le spese di ammortamento riducono l'importo del reddito su cui si basano le tasse, riducendo così l'importo delle tasse dovute. Il vantaggio dell'ammortamento accelerato è che si ottiene una maggiore riduzione fiscale nei primi anni di vita utile di un bene.
Cosa significa vita utile?
La vita utile è la stima contabile del numero di anni in cui è probabile che un bene rimanga in servizio al fine di produrre reddito. L'IRS determina la vita utile dei vari beni, indicando il periodo di tempo in cui possono essere ammortizzati. Ad esempio, la vita utile (secondo l'IRS) per le automobili è di cinque anni, mentre gli immobili residenziali in affitto hanno una vita utile di 27,5 anni.
Mette in risalto
L'IRS fornisce linee guida su quali attività sono ammissibili al MACRS e quale cifra di vita utile dovrebbe essere utilizzata.
MACRS consente un ammortamento più rapido nei primi anni di vita di un bene e rallenta l'ammortamento in seguito.
Esistono due tipi di sistemi MACRS: il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS).
Il sistema modificato di recupero dei costi accelerato (MACR) consente a un'azienda di recuperare la base dei costi di alcuni asset che si deteriorano nel tempo.
Dal punto di vista fiscale, la deprecazione MACRS è più vantaggiosa rispetto ad altri metodi.
