Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)

Hva er det modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemet (MACRS)?

Det modifiserte akselererte kostnadsdekningssystemet (MACRS) er et avskrivningssystem som brukes til skatteformål i USA. MACRS-avskrivninger gjør det mulig å gjenvinne kapitaliserte kostnader for en eiendel over en spesifisert periode via årlige fradrag. MACRS-systemet setter anleggsmidler i klasser som har fastsatte avskrivningsperioder.

Forstå det modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemet (MACRS)

Som definert av Internal Revenue Service (IRS), er avskrivninger et inntektsskattefradrag som lar en virksomhet gjenvinne kostnadsgrunnlaget for visse eiendommer. Avskrivning er en årlig godtgjørelse for slitasje, forringelse eller foreldelse av eiendom. De fleste materielle eiendeler er avskrivbare. På samme måte er visse immaterielle eiendeler,. som patenter og opphavsrettigheter, avskrivbare.

Det modifiserte akselererte kostnadsdekningssystemet (MACRS) er den riktige avskrivningsmetoden for de fleste eiendeler. MACRS gir mulighet for større akselerert avskrivning over lengre tidsperioder. Dette er fordelaktig siden raskere akselerasjon lar enkeltpersoner og bedrifter trekke fra større beløp i løpet av de første årene av en eiendels levetid, og relativt mindre senere.

Avskrivninger ved bruk av MACRS kan brukes på eiendeler som datautstyr, kontormøbler, biler, gjerder, gårdsbygninger, veddeløpshester og så videre.

For eiendom tatt i bruk etter 1986, krever IRS at bedrifter bruker MACRS for avskrivninger.

Nå er det ting som MACRS ikke kan brukes til. Spesielt immateriell eiendom, filmer, videobånd og opptak. Annen eiendom ekskludert fra MACRS inkluderer visse selskaps- eller partnerskapseiendommer anskaffet ved ikke-skattepliktige overføringer.

Typer av modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemer (MACRS)

Det er to viktige MACRS-avskrivningssystemer. Det første er det generelle avskrivningssystemet (GDS), mens det andre er det alternative avskrivningssystemet (ADS). Disse to systemene har ulike gjenopprettingsperioder og avskrivningsmetoder. For det meste brukes GDS, men i spesielle tilfeller kan ADS brukes.

Det generelle avskrivningssystemet bruker degressive saldometoden,. som gjør det mulig å bokføre en større avskrivningskostnad i de første årene og mindre beløp i de senere årene. Det alternative avskrivningssystemet gjør at avskrivninger kan tas over lengre tid.

GDS brukes best for eiendeler som avskrives raskt, for eksempel datamaskiner og annen teknologi. I mellomtiden må ADS brukes i visse tilfeller, for eksempel eiendom som brukes i en oppdrettsvirksomhet, eiendom som er unntatt fra beskatning, eller eiendom som brukes utenfor USA ADS, må også brukes for alle oppført eiendom som brukes 50 % eller mindre i en virksomhet i skatteåret.

Nå kan bedrifter velge å bruke ADS (i stedet for GDS). Valget skal omfatte all eiendom i samme eiendomsklasse, og når det først er foretatt, kan valget aldri endres.

Eiendomsklassifiseringer

IRS publiserer brukstiden til ulike klasser av eiendeler. Denne informasjonen brukes til å beregne avskrivningen for en gitt type kvalifisert eiendel. Noen få eksempler på noen eiendeler og deres brukstid i år som publisert av IRS inkluderer.

TTT

Denne informasjonen er gitt av IRS

IRS's publikasjon 946 (How To Depreciate Property) har en fullstendig oversikt over aktivaklasser og deres brukstid. Siden skattereglene for MACRS er komplekse, gir de over 100 sidene i IRS Publication 946 fullstendig veiledning om avskrivning av eiendeler med MACRS.

De ni aktivaklassene presentert ovenfor er for GDS. Det er flere aktivaklasser for ADS og gjenopprettingstiden er lengre. For eksempel er brukstiden for boligutleie under ADS 30 år, og for næringseiendom 40 år.

Basert på informasjonen i tabellen, kan en virksomhet bestemme skattemessige avskrivninger for eiendeler. Grunnlaget for avskrivning av MACRS-eiendom er eiendommens kostnadsgrunnlag multiplisert med prosentandel av virksomhet/investeringsbruk. Det avledede beløpet innregnes i selskapets selvangivelse og brukes til å fastsette skattepliktig inntekt ved å ta med eventuelle skattefradrag og skattefradrag som kan kreves på eiendommen.

Merk at de avledede skattemessige avskrivningene ikke er bokført i regnskapet, da disse oppgavene beregner avskrivninger ved bruk av lineær avskrivningsmetode eller annen form for akselerert kostnadsavskrivningsmetode.

MACRS brukes til skatteformål og ikke til regnskap, da det ikke er godkjent av US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). For eksempel kan et selskap bruke MACRS for skattemessige avskrivninger og lineære avskrivninger for å lage regnskap.

Vanlige spørsmål om MACRS

Hva er IRS-publikasjon 946?

IRS Publication 946 er en publikasjon fra IRS som beskriver hvordan man avskriver eiendom. Spesielt forklarer den hvordan du kan gjenvinne kostnadene for eiendom (som forretningsutstyr eller inntektsgivende eiendeler) via avskrivning.

Hva er skattefordelene ved avskrivning?

Avskrivningskostnader reduserer inntektsbeløpet som skatten er basert på, og reduserer dermed mengden av skyldig skatt. Fordelen med akselerert avskrivning er at du får en større skattereduksjon i de tidligere årene av eiendelens levetid.

Hva betyr nyttig liv?

Utnyttbar levetid er det regnskapsmessige estimatet av antall år en eiendel sannsynligvis vil forbli i bruk med det formål å produsere inntekt. IRS bestemmer brukstiden for ulike eiendeler, og legger ut hvor lang tid de kan avskrives. For eksempel er brukstiden (i henhold til IRS) for biler fem år, mens boligutleie har en levetid på 27,5 år.

Høydepunkter

• Skattemyndighetene gir retningslinjer for hvilke eiendeler som er kvalifisert for MACRS og hvilket utnyttbar levetidstall som skal brukes.

• MACRS gir mulighet for raskere avskrivning i de første årene av en eiendels levetid og senker avskrivningen senere.

• Det finnes to typer MACRS-systemer – General Depreciation System (GDS) og Alternative Depreciation System (ADS).

• Det modifiserte akselererte kostnadsdekningssystemet (MACRS) lar en virksomhet gjenvinne kostnadsgrunnlaget for visse eiendeler som forringes over tid.

– Fra et skatteperspektiv er MACRS-avskrivning mer fordelaktig sammenlignet med noen andre metoder.