نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)
ما هو نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)؟
نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو نظام استهلاك يستخدم للأغراض الضريبية في استهلاك MACRS الأمريكي الذي يسمح باسترداد التكلفة المرسملة للأصل خلال فترة محددة من خلال الخصومات السنوية. يضع نظام MACRS الأصول الثابتة في فئات حددت فترات الاستهلاك.
فهم نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS)
كما هو محدد من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ، فإن الاستهلاك هو خصم ضريبة الدخل الذي يسمح للأعمال التجارية باسترداد أساس التكلفة لممتلكات معينة. الإهلاك هو بدل سنوي عن البلى والتلف أو تقادم الممتلكات. معظم الأصول الملموسة قابلة للاستهلاك. وبالمثل ، فإن بعض الأصول غير الملموسة ، مثل براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر ، قابلة للاستهلاك.
يعد نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) طريقة الاستهلاك المناسبة لمعظم الأصول. يسمح MACRS بزيادة الاستهلاك المتسارع على مدى فترات زمنية أطول. يعد هذا مفيدًا لأن التسريع الأسرع يسمح للأفراد والشركات بخصم مبالغ أكبر خلال السنوات القليلة الأولى من عمر الأصل ، وأقل نسبيًا في وقت لاحق.
يمكن تطبيق الاستهلاك باستخدام MACRS على الأصول مثل معدات الكمبيوتر ، والأثاث المكتبي ، والسيارات ، والأسوار ، والمباني الزراعية ، وخيول السباق ، وما إلى ذلك.
بالنسبة للممتلكات التي دخلت الخدمة بعد عام 1986 ، تطلب مصلحة الضرائب من الشركات استخدام MACRS للإهلاك.
الآن ، هناك أشياء لا يمكن استخدام MACRS من أجلها. ومن أبرزها الممتلكات غير الملموسة والأفلام وأشرطة الفيديو والتسجيلات. تشمل الممتلكات الأخرى المستبعدة من MACRS بعض ممتلكات الشركة أو الشراكة المكتسبة في عمليات تحويل غير خاضعة للضريبة.
أنواع أنظمة استرداد التكلفة المعجلة المعدلة (MACRS)
هناك نوعان من أنظمة إهمال MACRS الرئيسية. الأول هو نظام الإهلاك العام (GDS) ، والثاني هو نظام الإهلاك البديل (ADS). هذان النظامان لهما فترات استرداد وطرق استهلاك مختلفة. بالنسبة للجزء الأكبر ، يتم استخدام GDS ، على الرغم من أنه يمكن استخدام ADS في حالات خاصة.
يستخدم نظام الإهلاك العام طريقة الرصيد المتناقص ، والتي تسمح بتسجيل مصاريف إهلاك أكبر في السنوات الأولى ومبالغ أصغر في السنوات اللاحقة. يسمح نظام الإهلاك البديل بأخذ الاستهلاك على مدى فترة زمنية أطول.
أفضل استخدام لنظام التوزيع العالمي (GDS) للأصول التي تنخفض قيمتها بسرعة ، مثل أجهزة الكمبيوتر والتقنيات الأخرى. وفي الوقت نفسه ، يجب استخدام ADS في حالات معينة ، مثل الممتلكات المستخدمة في الأعمال الزراعية ، أو الممتلكات المعفاة من الضرائب ، أو أي ممتلكات مستخدمة خارج الولايات المتحدة ، يجب أيضًا استخدام ADS لأي ملكية مدرجة مستخدمة بنسبة 50٪ أو أقل في العمل خلال السنة الضريبية.
الآن ، يمكن للشركات اختيار استخدام ADS (بدلاً من GDS). يجب أن يشمل الانتخاب جميع الممتلكات في نفس فئة الملكية ، وبمجرد إجرائه ، لا يمكن تغيير هذا الاختيار أبدًا.
تصنيفات الممتلكات
تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية الأعمار الإنتاجية لمختلف فئات الأصول. تُستخدم هذه المعلومات لحساب الاستهلاك لنوع معين من الأصول المؤهلة. تتضمن بعض الأمثلة على بعض الأصول وأعمارها المفيدة بالسنوات كما نشرتها مصلحة الضرائب الأمريكية.
TTT
يتم توفير هذه المعلومات من قبل مصلحة الضرائب
يحتوي منشور IRS رقم 946 (كيفية إهلاك الممتلكات) على تصنيف كامل لفئات الأصول وأعمارها الإنتاجية. نظرًا لأن القواعد الضريبية لـ MACRS معقدة ، فإن الصفحات التي يزيد عددها عن 100 صفحة من منشور IRS رقم 946 توفر إرشادات كاملة حول إهلاك الأصول باستخدام MACRS.
فئات الأصول التسعة المعروضة أعلاه مخصصة لنظام التوزيع العالمي (GDS). هناك المزيد من فئات الأصول لـ ADS وعمر الاسترداد أطول. على سبيل المثال ، العمر الإنتاجي للعقار السكني المؤجر بموجب ADS هو 30 عامًا ، وللعقارات التجارية 40 عامًا.
استنادًا إلى المعلومات الواردة في الجدول ، يمكن للشركة تحديد استهلاكها الضريبي للأصول. أساس إهلاك خاصية MACRS هو أساس تكلفة العقار مضروبًا في النسبة المئوية لاستخدام الأعمال / الاستثمار. يتم الاعتراف بالمبلغ المستمد في إقرار ضريبة الدخل للشركة ويستخدم لتحديد الدخل الخاضع للضريبة عن طريق احتساب أي خصومات وخصومات ضريبية يمكن المطالبة بها على الممتلكات.
لاحظ أنه لا يتم تسجيل الاستهلاك الضريبي المشتق في البيانات المالية ، حيث تحسب هذه البيانات الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك أو أي شكل آخر من طريقة إهلاك التكلفة المعجل.
يتم استخدام MACRS للأغراض الضريبية وليس للبيانات المالية ، حيث لم تتم الموافقة عليها من قبل مبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عمومًا (GAAP). على سبيل المثال ، قد تستخدم الشركة MACRS لاستهلاك الضرائب واستهلاك القسط الثابت لإنشاء البيانات المالية.
أسئلة وأجوبة MACRS
ما هو منشور IRS 946؟
منشور IRS رقم 946 هو منشور بواسطة مصلحة الضرائب الأمريكية يوضح بالتفصيل كيفية إهلاك الممتلكات. على وجه الخصوص ، يشرح كيفية استرداد تكلفة الممتلكات (مثل معدات الأعمال أو الأصول المدرة للدخل) عن طريق الإهلاك.
ما هي الفوائد الضريبية للإهلاك؟
تقلل مصاريف الإهلاك من مبلغ الدخل الذي تستند إليه الضرائب ، وبالتالي تقلل من مبلغ الضرائب المستحقة. تتمثل فائدة الاستهلاك المتسارع في حصولك على تخفيض ضريبي أكبر في السنوات السابقة من العمر الإنتاجي للأصل.
ماذا تعني الحياة المفيدة؟
العمر الإنتاجي هو التقدير المحاسبي لعدد السنوات التي يحتمل أن يظل فيها الأصل في الخدمة لغرض إنتاج الدخل. تحدد IRS العمر الإنتاجي للأصول المختلفة ، مع تحديد طول الفترة الزمنية التي يمكن خلالها استهلاكها. على سبيل المثال ، العمر الإنتاجي (وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية) للسيارات هو خمس سنوات ، في حين أن العقارات السكنية المؤجرة لها عمر إنتاجي يبلغ 27.5 عامًا.
يسلط الضوء
يوفر IRS إرشادات حول الأصول المؤهلة لنظام MACRS وما هو رقم العمر الإنتاجي الذي يجب استخدامه.
يسمح MACRS بإهلاك أسرع في السنوات الأولى من عمر الأصل ويبطئ الاستهلاك لاحقًا.
هناك نوعان من أنظمة MACRS - نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS).
يسمح نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) للأعمال التجارية باسترداد أساس التكلفة لبعض الأصول التي تتدهور بمرور الوقت.
من منظور ضريبي ، يعد إهلاك MACRS أكثر فائدة مقارنة ببعض الطرق الأخرى.
