Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemi (MACRS)

Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemi (MACRS) Nedir?

Değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS), ABD MACRS amortismanında vergi amaçlı kullanılan bir amortisman sistemidir ve bir varlığın aktifleştirilen maliyetinin, yıllık kesintiler yoluyla belirli bir süre boyunca geri kazanılmasına olanak tanır. MACRS sistemi, sabit kıymetleri, belirlenmiş amortisman süreleri olan sınıflara koyar.

Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Kurtarma Sistemini (MACRS) Anlama

İç Gelir Servisi (IRS) tarafından tanımlandığı gibi , amortisman, bir işletmenin belirli mülkün maliyet esasını geri almasına izin veren bir gelir vergisi indirimidir. Amortisman, mülkün aşınması ve yıpranması, bozulması veya eskimesi için yıllık bir ödenektir. Maddi varlıkların çoğu amortismana tabidir. Aynı şekilde, patentler ve telif hakları gibi belirli maddi olmayan varlıklar amortismana tabidir.

Değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS), çoğu varlık için uygun amortisman yöntemidir. MACRS, daha uzun zaman dilimlerinde daha fazla hızlandırılmış amortisman sağlar. Bu, daha hızlı hızlandırma, bireylerin ve işletmelerin bir varlığın ömrünün ilk birkaç yılında daha fazla ve daha sonra nispeten daha az miktarda kesinti yapmasına izin verdiği için faydalıdır.

MACRS kullanan amortisman, bilgisayar donanımı, ofis mobilyaları, otomobiller, çitler, çiftlik binaları, yarış atları vb. varlıklara uygulanabilir.

1986'dan sonra hizmete giren mülkler için IRS, işletmelerin amortisman için MACRS kullanmasını gerektirir.

Şimdi, MACRS'nin kullanılamayacağı şeyler var. Özellikle, maddi olmayan mülkiyet, filmler, video kasetler ve kayıtlar. MACRS'den hariç tutulan diğer mülkler, vergiye tabi olmayan transferlerde edinilen belirli kurumsal veya ortaklık mülklerini içerir.

Değiştirilmiş Hızlandırılmış Maliyet Geri Kazanım Sistemleri (MACRS) Türleri

İki temel MACRS kullanımdan kaldırma sistemi vardır. Birincisi genel amortisman sistemi (GDS), ikincisi ise alternatif amortisman sistemidir (ADS). Bu iki sistemin farklı kurtarma süreleri ve amortisman yöntemleri vardır. Özel durumlarda ADS kullanılabilmesine rağmen, çoğunlukla GDS kullanılır.

Genel amortisman sistemi , ilk yıllarda daha büyük bir amortisman giderinin ve sonraki yıllarda daha küçük tutarların kaydedilmesine izin veren azalan bakiye yöntemini kullanır. Alternatif amortisman sistemi, amortismanın daha uzun bir süre boyunca alınmasına izin verir.

GDS, bilgisayarlar ve diğer teknolojiler gibi hızla değer kaybeden varlıklar için en iyi şekilde kullanılır. Bu arada, ADS, bir tarım işletmesinde kullanılan mülk, vergiden muaf olan mülk veya ABD dışında kullanılan herhangi bir mülk gibi belirli durumlarda kullanılmalıdır ADS, aynı zamanda %50 veya daha az kullanılan herhangi bir listelenen mülk için de kullanılmalıdır. vergi yılı boyunca iş.

Artık işletmeler ADS'yi (GDS yerine) kullanmayı seçebilirler. Seçim, aynı mülk sınıfındaki tüm mülkleri kapsamalıdır ve bir kez yapıldıktan sonra bu seçim asla değiştirilemez.

Mülk Sınıflandırmaları

IRS , çeşitli varlık sınıflarının faydalı ömürlerini yayınlar. Bu bilgi, belirli bir nitelikli varlığın amortismanını hesaplamak için kullanılır. Bazı varlıkların birkaç örneği ve IRS tarafından yayınlandığı şekliyle yıllar içindeki faydalı ömürleri.

TTT

Bu bilgiler IRS tarafından sağlanmaktadır.

IRS Yayını 946 (Mülkiyet Nasıl Amorti Edilir), varlık sınıflarının ve faydalı ömürlerinin tam bir dökümüne sahiptir. MACRS için vergi kuralları karmaşık olduğundan, IRS Yayını 946'nın 100'den fazla sayfası, MACRS ile varlıkların amortismanı hakkında eksiksiz rehberlik sağlar.

Yukarıda sunulan dokuz varlık sınıfı DİBS içindir. ADS için daha fazla varlık sınıfı vardır ve kurtarma ömrü daha uzundur. Örneğin, ADS kapsamında konut kiralama mülkünün faydalı ömrü 30 yıldır ve ticari mülk için 40 yıldır.

Tabloda verilen bilgilere dayanarak, bir işletme, varlıklar için vergi amortismanını belirleyebilir. MACRS mülkünün amortismanının temeli, mülkün maliyet esasının işletme/yatırım kullanım yüzdesi ile çarpımıdır. Elde edilen miktar, şirketin gelir vergisi beyannamesinde muhasebeleştirilir ve mülk üzerinde talep edilebilecek herhangi bir vergi indirimi ve kesintisi hesaba katılarak vergilendirilebilir geliri belirlemek için kullanılır.

doğrusal amortisman yöntemi veya başka bir hızlandırılmış maliyet amortisman yöntemi kullanarak hesapladığından, türetilen vergi amortismanının mali tablolara kaydedilmediğini unutmayın .

MACRS, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) tarafından onaylanmadığından mali tablolar için değil, vergi amaçları için kullanılır. Örneğin, bir şirket, vergi amortismanı için MACRS'yi ve mali tablolar oluşturmak için doğrusal amortismanı kullanabilir.

MACRS SSS'leri

IRS Yayını 946 Nedir?

IRS Yayını 946, IRS tarafından mülkün nasıl amortismana tabi tutulacağını detaylandıran bir yayındır. Özellikle, mülkün (iş ekipmanı veya gelir getiren varlık gibi) maliyetinin amortisman yoluyla nasıl geri kazanılacağını açıklar.

Amortismanın Vergi Avantajları Nelerdir?

Amortisman giderleri, vergilerin dayandığı gelir miktarını düşürür ve böylece borçlu olunan vergi miktarını azaltır. Hızlandırılmış amortismanın faydası, bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha fazla vergi indirimi elde etmenizdir.

Faydalı Ömür Ne Anlama Geliyor?

Faydalı ömür, bir varlığın gelir elde etmek amacıyla hizmette kalması muhtemel yıl sayısının muhasebe tahminidir. IRS, çeşitli varlıkların faydalı ömrünü belirler ve amortismana tabi tutulabilecekleri süreyi belirler. Örneğin, otomobiller için faydalı ömür (IRS'ye göre) beş yıldır, konut kiralama mülklerinin faydalı ömrü 27,5 yıldır.

Öne Çıkanlar

IRS, hangi varlıkların MACRS için uygun olduğuna ve hangi faydalı ömür rakamının kullanılması gerektiğine ilişkin yönergeler sağlar.
MACRS, bir varlığın ömrünün ilk yıllarında daha hızlı amortisman sağlar ve daha sonra amortismanı yavaşlatır.
İki tür MACRS sistemi vardır: Genel Amortisman Sistemi (GDS) ve Alternatif Amortisman Sistemi (ADS).
Değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS), bir işletmenin zamanla bozulan belirli varlıkların maliyet esasını geri kazanmasını sağlar.
Vergi açısından, MACRS amortismanı diğer bazı yöntemlere göre daha faydalıdır.