Prezzo di trasferimento

Che cos'è il prezzo di trasferimento?

Il prezzo di trasferimento, noto anche come costo di trasferimento, è il prezzo al quale le parti correlate effettuano transazioni tra loro, ad esempio durante lo scambio di forniture o manodopera tra i reparti. I prezzi di trasferimento possono essere utilizzati nelle transazioni tra una società e le sue controllate o tra divisioni della stessa società in paesi diversi.

Capire il prezzo di trasferimento

I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le singole entità di un'impresa multi-entità più grande sono trattate e misurate come entità gestite separatamente. È comune che le società multi-entità siano consolidate sulla base dell'informativa finanziaria; tuttavia, possono segnalare ciascuna entità separatamente ai fini fiscali.

Un prezzo di trasferimento sorge a fini contabili quando le parti correlate, come le divisioni all'interno di una società o una società e la sua controllata, dichiarano i propri profitti. Quando queste parti correlate sono tenute a negoziare tra loro, per determinare i costi viene utilizzato un prezzo di trasferimento. I prezzi di trasferimento generalmente non differiscono molto dal prezzo di mercato. Se il prezzo è diverso, una delle entità è in svantaggio e alla fine inizierebbe ad acquistare dal mercato per ottenere un prezzo migliore.

Ad esempio, supponiamo che l'entità A e l'entità B siano due segmenti univoci della società ABC. L'entità A costruisce e vende ruote e l'entità B assembla e vende biciclette. L'entità A può anche vendere ruote all'entità B tramite una transazione intrasocietaria. Se l'entità A offre all'entità B un tasso inferiore al valore di mercato, l'entità B avrà un costo del venduto (COGS) inferiore e un guadagno maggiore di quello che avrebbe altrimenti. Tuttavia, ciò danneggerebbe anche i ricavi delle vendite dell'entità A.

Se, d'altra parte, l'entità A offre all'entità B un tasso superiore al valore di mercato, l'entità A avrebbe ricavi di vendita maggiori di quelli che avrebbe se vendesse a un cliente esterno. L'entità B avrebbe COGS più elevati e profitti inferiori. In entrambe le situazioni, un'entità beneficia mentre l'altra è danneggiata da un prezzo di trasferimento che varia dal valore di mercato.

I regolamenti sui prezzi di trasferimento garantiscono l'equità e l'accuratezza dei prezzi di trasferimento tra entità correlate. I regolamenti applicano una regola sulle transazioni a condizioni di mercato che afferma che le società devono stabilire i prezzi sulla base di transazioni simili effettuate tra parti non correlate. È attentamente monitorato all'interno della rendicontazione finanziaria di un'azienda.

I prezzi di trasferimento richiedono una documentazione rigorosa che sia inclusa nelle note a piè di pagina dei rendiconti finanziari per la revisione da parte di revisori dei conti, autorità di regolamentazione e investitori. Questa documentazione è attentamente esaminata. Se documentato in modo inappropriato, può gravare sull'azienda di tasse aggiuntive o tasse di rideterminazione. Questi prezzi sono attentamente controllati per verificarne l'accuratezza per garantire che i profitti siano contabilizzati in modo appropriato all'interno dei metodi di determinazione dei prezzi di libera concorrenza e che le imposte associate siano pagate di conseguenza.

I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le divisioni vendono beni nelle transazioni intrasocietarie a divisioni in altre giurisdizioni internazionali. Gran parte del commercio internazionale viene effettivamente svolto all'interno di società anziché tra società non collegate. I trasferimenti interaziendali effettuati a livello internazionale hanno vantaggi fiscali, il che ha portato le autorità di regolamentazione a disapprovare l'utilizzo dei prezzi di trasferimento per elusione fiscale.

Quando si verificano i prezzi di trasferimento, le aziende possono manipolare i profitti di beni e servizi, al fine di registrare profitti più elevati in un altro paese che potrebbe avere un'aliquota fiscale inferiore. In alcuni casi, il trasferimento di beni e servizi da un paese all'altro nell'ambito di una transazione intrasocietaria può anche consentire a un'azienda di evitare tariffe su beni e servizi scambiati a livello internazionale. Le leggi fiscali internazionali sono regolate dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e le società di revisione all'interno di ciascuna sede internazionale controllano il bilancio di conseguenza.

Esempio di prezzo di trasferimento

Per comprendere meglio l'effetto dei prezzi di trasferimento sulla tassazione, prendiamo l'esempio sopra con l'entità A e l'entità B. Si supponga che l'entità A si trovi in un paese a tassazione elevata, mentre l'entità B si trovi in un paese a tassazione bassa. Sarebbe vantaggioso per l'organizzazione nel suo insieme che più profitti della società ABC comparissero nella divisione dell'entità B, dove la società pagherà tasse inferiori.

In tal caso, la società ABC potrebbe tentare di fare in modo che l'entità A offra un prezzo di trasferimento inferiore al valore di mercato all'entità B quando vende loro le ruote necessarie per costruire le biciclette. Come spiegato in precedenza, l'entità B avrebbe quindi un costo del venduto inferiore (COGS) e guadagni più elevati, e l'entità A avrebbe ridotto i ricavi delle vendite e gli utili totali inferiori.

Le aziende cercheranno di spostare una parte importante di tale attività economica verso destinazioni a basso costo per risparmiare sulle tasse. Questa pratica continua ad essere un importante punto di discordia tra le varie società multinazionali e le autorità fiscali come l' Internal Revenue Service (IRS). Le varie autorità fiscali hanno ciascuna l'obiettivo di aumentare le tasse pagate nella propria regione, mentre la società ha l'obiettivo di ridurre le tasse complessive.

Mette in risalto

• Per rimediare a questo, i regolamenti applicano una regola sulle transazioni a condizioni di mercato che richiede che i prezzi siano basati su transazioni simili effettuate tra parti non correlate.

• I prezzi di trasferimento che differiscono dal valore di mercato saranno vantaggiosi per un'entità, mentre ridurranno i profitti dell'altra entità.

• Le multinazionali possono manipolare i prezzi di trasferimento per trasferire i profitti verso regioni a bassa tassazione.

FAQ

Quali sono i vantaggi dei prezzi di trasferimento?

I prezzi di trasferimento saranno generalmente uguali o inferiori ai prezzi di mercato, il che si tradurrà in risparmi sui costi per l'entità che acquista il prodotto o servizio. Aumenta la trasparenza nelle transazioni intra-entità. Infine, il prodotto desiderato è prontamente disponibile in modo da poter mitigare i problemi della catena di approvvigionamento.

Perché viene utilizzato il prezzo di trasferimento?

I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le singole entità di un'impresa multi-entità più grande sono trattate e misurate come entità gestite separatamente. Sebbene sia comune che le società multi-entità siano consolidate sulla base dell'informativa finanziaria, possono segnalare ciascuna entità separatamente ai fini fiscali. Quando queste entità dichiarano i propri profitti, può essere necessario un prezzo di trasferimento a fini contabili per determinare i costi delle transazioni.

Quali sono gli svantaggi dei prezzi di trasferimento?

Poiché i prezzi di trasferimento sono generalmente uguali o inferiori ai prezzi di mercato, l'entità che vende il prodotto è soggetta a ottenere ricavi inferiori. C'è anche il fatto che è un processo complicato. I prezzi di mercato si basano sui rapporti tra domanda e offerta, mentre i prezzi di trasferimento possono essere soggetti ad altre forze organizzative. Inoltre, potrebbe sorgere animosità all'interno dell'entità, soprattutto se il prezzo di trasferimento è notevolmente superiore o inferiore al prezzo di mercato poiché una delle parti si sentirà imbrogliata.