Crediti inesigibili
Che cos'è il debito inesigibile?
Il debito inesigibile è una spesa che un'impresa sostiene una volta che il rimborso del credito precedentemente concesso a un cliente è stimato inesigibile e viene quindi registrato come addebito.
I crediti inesigibili sono una contingenza che deve essere tenuta in considerazione da tutte le aziende che concedono credito ai clienti, poiché esiste sempre il rischio che il pagamento non venga riscosso.
Capire il debito inesigibile
Ci sono due metodi disponibili per riconoscere le spese per crediti inesigibili. Utilizzando il metodo della cancellazione diretta,. i conti vengono cancellati in quanto sono direttamente identificati come inesigibili. Questo metodo è utilizzato negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sul reddito. Tuttavia, mentre il metodo di cancellazione diretta registra la cifra precisa per i conti che sono stati determinati come non riscuotibili, non aderisce al principio di corrispondenza utilizzato nella contabilità per competenza e nei principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Il principio di abbinamento richiede che le spese siano abbinate ai relativi ricavi nello stesso periodo contabile in cui si verifica l'operazione di ricavo. Pertanto, secondo i GAAP, le spese per crediti inesigibili devono essere stimate utilizzando il metodo dell'indennità nello stesso periodo in cui si verifica la vendita del credito e figurano a conto economico nella sezione vendite e spese amministrative generali.
Poiché non è trascorso un periodo di tempo significativo dalla vendita, un'azienda non sa quali conti esatti verranno pagati e quali andranno in default. Quindi viene stabilito un importo sulla base di una cifra anticipata e stimata. Le aziende spesso utilizzano la loro esperienza storica per stimare la percentuale di vendite che si aspettano diventino crediti inesigibili.
Registrazione di crediti inesigibili
Quando si registrano crediti inesigibili stimati, viene effettuata una registrazione di addebito su una spesa per crediti inesigibili e una registrazione di credito di compensazione su un conto contro attività,. denominato anche fondo svalutazione crediti.
Il fondo svalutazione crediti compensa il totale dei crediti presentati in bilancio per riflettere solo l'importo stimato incassabile. Questa indennità si accumula nei periodi contabili e può essere modificata in base al saldo del conto.
I pagamenti ricevuti successivamente per crediti inesigibili già cancellati sono contabilizzati come recupero crediti inesigibili.
Metodi per la stima del debito inesigibile
Esistono due metodi principali per stimare l'importo in dollari dei crediti di cui non si prevede l'incasso. La spesa per crediti inesigibili può essere stimata utilizzando modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese di un'azienda per insolvenza e crediti inesigibili. I calcoli statistici utilizzano i dati storici dell'azienda e del settore nel suo insieme. La percentuale specifica aumenterà in genere all'aumentare dell'età del credito, per riflettere l'aumento del rischio di insolvenza e la diminuzione della riscossione.
In alternativa, una spesa per crediti inesigibili può essere stimata prendendo una percentuale delle vendite nette, sulla base dell'esperienza storica dell'azienda con crediti inesigibili. Le società apportano regolarmente modifiche al fondo svalutazione crediti, in modo che corrisponda agli attuali fondi di modellizzazione statistica.
Metodo di invecchiamento dei crediti
Il metodo di invecchiamento raggruppa tutti i crediti in essere per età e vengono applicate percentuali specifiche a ciascun gruppo. L'aggregato dei risultati di tutti i gruppi è l'importo stimato inesigibile.
Ad esempio, una società ha $ 70.000 di crediti insoluti da meno di 30 giorni e $ 30.000 di crediti in sospeso da più di 30 giorni. Sulla base dell'esperienza precedente, l'1% dei crediti con meno di 30 giorni non sarà esigibile e il 4% dei crediti con almeno 30 giorni di vita non sarà esigibile.
Pertanto, la società segnalerà un'indennità e una spesa per crediti inesigibili di $ 1.900 (($ 70.000 x 1%) + ($ 30.000 x 4%)). Se il prossimo periodo contabile determina un'indennità stimata di $ 2.500 in base ai crediti in sospeso, solo $ 600 ($ 2.500 - $ 1.900) saranno le spese per crediti inesigibili nel secondo periodo.
Percentuale del metodo di vendita
Il metodo delle vendite applica una percentuale fissa all'importo totale in dollari delle vendite per il periodo. Ad esempio, sulla base dell'esperienza precedente, un'azienda può aspettarsi che il 3% delle vendite nette non sia riscosso. Se le vendite nette totali per il periodo sono $ 100.000, la società stabilisce un fondo svalutazione crediti per $ 3.000, registrando contemporaneamente $ 3.000 di spese per crediti inesigibili.
Se il periodo contabile successivo genera un fatturato netto di $ 80.000, ulteriori $ 2.400 vengono registrati nel fondo svalutazione crediti e $ 2.400 vengono registrati nel secondo periodo come spese per crediti inesigibili. Il saldo aggregato del fondo svalutazione crediti dopo questi due periodi è di $ 5.400.
Considerazioni speciali
L'Internal Revenue Service (IRS) consente alle aziende di cancellare i crediti inesigibili sul modulo fiscale 1040, Schedule C se sono stati precedentemente segnalati come reddito. I crediti inesigibili possono includere prestiti a clienti e fornitori, vendite di crediti a clienti e garanzie di prestiti aziendali. Tuttavia, i crediti inesigibili deducibili in genere non includono affitti, stipendi o commissioni non pagati.
Ad esempio, un distributore di cibo che consegna una spedizione a un ristorante a credito a dicembre registrerà la vendita come reddito nella dichiarazione dei redditi per quell'anno. Ma se il ristorante cessa l'attività a gennaio e non paga la fattura, il distributore di cibo può cancellare il conto non pagato come credito inesigibile sulla sua dichiarazione dei redditi l'anno successivo.
Le persone fisiche possono anche detrarre un credito inesigibile dal loro reddito imponibile se hanno precedentemente incluso l'importo nel loro reddito o hanno prestato denaro contante e possono dimostrare che intendevano fare un prestito al momento della transazione e non un regalo. L'IRS classifica i crediti inesigibili non commerciali come minusvalenze a breve termine.
Mette in risalto
I crediti inesigibili possono essere cancellati sia sulle dichiarazioni dei redditi aziendali che su quelle individuali.
Esistono due modi principali per stimare un fondo svalutazione crediti: il metodo di vendita percentuale e il metodo di invecchiamento dei crediti.
Questa spesa è un costo per fare affari con i clienti a credito, poiché esiste sempre un rischio di inadempimento inerente all'estensione del credito.
Per rispettare il principio di congruenza, le spese per svalutazione crediti devono essere stimate con il metodo dell'indennità nello stesso periodo in cui avviene la vendita.
Per crediti inesigibili si intendono i prestiti oi debiti in essere che non sono più ritenuti recuperabili e devono essere cancellati.
