Danno alla buona volontà

Che cos'è una compromissione della buona volontà?

La svalutazione dell'avviamento è un onere contabile che le società rilevano quando il valore contabile dell'avviamento in bilancio supera il suo valore equo. In contabilità, l' avviamento è registrato dopo che una società ha acquisito attività e passività e paga un prezzo eccedente il loro valore netto identificabile.

svalutazione dell'avviamento si verifica quando si verifica un deterioramento delle capacità delle attività acquisite di generare flussi finanziari e il fair value dell'avviamento scende al di sotto del suo valore contabile. Forse l'addebito di svalutazione dell'avviamento più famoso è stato il valore di 54,2 miliardi di dollari riportato nel 2002 per la fusione di AOL Time Warner, Inc.Questa era, all'epoca, la più grande perdita di valore dell'avviamento mai registrata da un'azienda .

Come funziona il deterioramento della buona volontà

svalutazione dell'avviamento è un onere di utili che le società registrano nel proprio conto economico dopo aver identificato che vi sono evidenze persuasive che l'attività associata all'avviamento non può più dimostrare i risultati finanziari che ci si aspettava da essa al momento dell'acquisto.

avviamento è un'attività immateriale comunemente associata all'acquisto di una società da parte di un'altra. In particolare, l'avviamento è rilevato in una situazione in cui il prezzo di acquisto è superiore al netto del fair value di tutte le attività e passività materiali e immateriali identificabili assunte nel processo di acquisizione. Il valore del marchio di un'azienda, una solida base di clienti, buone relazioni con i clienti, buone relazioni con i dipendenti e qualsiasi brevetto o tecnologia proprietaria rappresentano alcuni esempi di buona volontà.

Poiché molte società acquisiscono altre imprese e pagano un prezzo che supera il valore equo delle attività e passività identificabili possedute dall'impresa acquisita, la differenza tra il prezzo di acquisto e il valore equo delle attività acquisite viene registrata come avviamento. Tuttavia, se si verificano circostanze impreviste che riducono i flussi di cassa attesi dalle attività acquisite, l'avviamento iscritto può avere un fair value corrente inferiore a quello originariamente iscritto e la società deve rilevare una svalutazione dell'avviamento.

Considerazioni speciali

Modifiche ai principi contabili per l'avviamento

La svalutazione dell'avviamento è diventata un problema durante gli scandali contabili del 2000-2001. Molte aziende hanno gonfiato artificialmente i propri bilanci segnalando valori eccessivi di avviamento, che all'epoca era consentito ammortizzare lungo la sua vita utile stimata. L'ammortamento di un'attività immateriale lungo la sua vita utile riduce l'importo delle spese contabilizzate relative a tale attività in ogni singolo esercizio.

Mentre i mercati rialzisti in precedenza trascuravano la buona volontà e manipolazioni simili, gli scandali contabili e il cambiamento delle regole hanno costretto le aziende a segnalare la buona volontà a livelli realistici. Gli attuali principi contabili impongono alle società pubbliche di effettuare annualmente test di impairment sull'avviamento e l'avviamento non è più ammortizzato .

Test annuale per deterioramento dell'avviamento

principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti (GAAP) richiedono alle società di rivedere il proprio avviamento per riduzione di valore almeno una volta all'anno a livello di unità di reporting.Gli eventi che possono innescare un deterioramento dell'avviamento includono il deterioramento delle condizioni economiche, l'aumento della concorrenza, la perdita di personale chiave e l'azione normativa. La definizione di un'unità di reporting gioca un ruolo cruciale durante il test; è definita come l'unità aziendale che la direzione di un'azienda esamina e valuta come segmento separato. Le unità di reporting in genere rappresentano linee di business, unità geografiche o filiali distinte.

La procedura di base che disciplina i test di impairment dell'avviamento è definita dal Financial Accounting Standards Board (FASB) in "Accounting Standards Update No. 2017-04, Intangibles—Goodwill and Other (Topic 350): Semplifying the Test for Goodwill Impairment " .

Mette in risalto

• L'avviamento è un'attività immateriale che rappresenta l'eccedenza del prezzo di acquisto di un'altra società sulla base della sua proprietà proprietaria o intellettuale, riconoscimento del marchio, brevetti, ecc., che non è facilmente quantificabile.

• La svalutazione dell'avviamento è un onere contabile che si verifica quando il fair value dell'avviamento scende al di sotto del valore precedentemente rilevato dal momento dell'acquisizione.

• Un test per la riduzione di valore dell'avviamento in linea con i principi contabili generalmente accettati (GAAP) deve essere effettuato, come minimo, su base annuale .

• Si può verificare una riduzione di valore se le attività acquisite non generano più i risultati finanziari che ci si aspettava in precedenza al momento dell'acquisto.