선지급 법인세(ACT)

선지급 법인세란 무엇입니까?

사전 법인세(ACT)는 주주에게 배당금을 분배한 영국 회사가 법인세를 선납하는 것입니다. 1973년에 도입된 세금은 1999년 당시 재무장관 Gordon Brown에 의해 폐지되었습니다. 그러나 배당소득에 대한 10% 세금 감면은 그대로 유지됐다.

선지급 법인세(ACT) 이해하기

회사는 주주에게 배당금을 지급할 때 주요 법인세 이전에 선지급 법인세(ACT)를 납부했습니다. 회사는 주요 법인세에서 ACT에서 지불 한 금액을 공제했습니다. 회사의 ACT 지급은 배당금을 받는 사람들이 배당 소득에 대해 이미 기본 세율을 납부했음을 의미합니다. 회사는 ACT에서 지불한 금액을 손익계산서에 반영할 수 있으므로 잠재적으로 법인세 부담을 줄일 수 있습니다.

영국은 개인소득세율과 동일한 30%의 세율로 ACT를 도입했다. 세율은 영국이 ACT 세율을 22.5%로 설정하고 배당금에 대한 소득세를 20%로 낮추던 1993년까지 동일하게 유지되었습니다. 배당금에 대한 세율이 기타 소득에 대한 세율과 다른 것은 이번이 처음이다. 배당금에 대해 세금을 내지 않은 연기금 및 기타 면세 기관은 납부한 선지급 법인세에 대해 HM 재무부로부터 환급받을 수 있습니다.

Gordon Brown은 ACT의 상환을 요구하는 회사와 연기금이 너무 많이 남용했다고 믿었습니다. ACT를 납부해야 하는 회사의 의무 대신에 그는 대기업이 법인세를 분할 납부해야 하는 의무를 대체했습니다. 또한 세금 공제는 더 이상 회사, 연기금 또는 개인에게 상환할 수 없습니다.

영국에 소재한 회사는 사업 이익에 대해 법인세를 납부합니다. 이익에는 배당금을 제외한 모든 수입원이 포함됩니다. 영국 기업은 전 세계 이익에 대해 법인세를 납부하며 외국 세금에 대한 이중 과세 감면 대상입니다. 영국에 주소를 두지 않았지만 영국에서 이익을 창출하는 회사는 고정 사업체를 통해 파생된 경우 영국 원천 이익에 대해 법인세를 납부합니다.

잉여금 ACT로 이월된 선지급 법인세

1999년 4월 6일 ACT가 폐지되기 이전에는 ACT가 법인 배당금으로 지급한 ACT가 일반법인세 상계능력을 초과하는 경우 ACT를 잉여금으로 적립했다. 회사는 잉여 ACT를 무기한 이월하고 이후 회계 기간의 법인세에 상계할 수 있습니다. 그들은 최대 6년 동안 잉여 ACT를 이월할 수 있으며 특정 상황에서는 51% 자회사에 양도할 수 있습니다. 1999년 4월 6일 이전에 축적된 잉여 ACT를 처리하기 위해 그림자 ACT를 통해 규칙이 도입되었습니다.

Shadow ACT는 1999년 4월 6일 이후에 발생한 법인세에 대하여 1999년 4월 5일 이후 이월된 잉여 ACT를 회사가 상계할 수 있는 정도를 결정하기 위해 채택된 제도를 말합니다.