Forudgående selskabsskat (ACT)

Hvad er den forudgående selskabsskat?

Advance Corporation Tax (ACT) er forudbetaling af selskabsskat af virksomheder i Det Forenede Kongerige, der udloddede udbyttebetalinger til aktionærer. Skatten, som blev indført i 1973, blev afskaffet i 1999 af den daværende finansminister Gordon Brown; dog forblev en skattelettelse på 10 % på udbytteindkomst.

Forståelse af Advance Corporation Tax (ACT)

Virksomheder betalte Advance Corporation Tax (ACT) før deres vigtigste selskabsskatter, når de udbetalte udbytte til aktionærerne. Virksomheder trak det beløb, der blev betalt i ACT, fra de vigtigste selskabsskatter. En virksomheds ACT-betalinger betød, at de, der modtog udbytte, allerede havde betalt en grundskat af enhver udbytteindkomst. Virksomheden kan indregne det beløb, der er betalt i ACT, i sin resultatopgørelse og derved potentielt reducere selskabsskatten.

Det Forenede Kongerige indførte ACT med en sats på 30 %, der er identisk med den individuelle indkomstskattesats. Satserne forblev lige indtil 1993, hvor Storbritannien satte ACT-satsen til 22,5 % og sænkede indkomstskatten på udbytte til 20 %. Dette markerede første gang, at skattesatserne på udbytte afveg fra satserne for anden indkomst. Pensionsfonde og andre skattefrie institutioner, der ikke betalte skat af udbytte, var berettiget til at blive refunderet af HM Treasury for eventuelle forudbetalte selskabsskatter.

Gordon Brown mente, at der var for meget misbrug af virksomheder og pensionsfonde, der krævede tilbagebetaling af ACT. I stedet for et selskabs forpligtelse til at betale ACT erstattede han en forpligtelse for større virksomheder til at betale deres selskabsskat i rater. Skattefradrag kunne heller ikke længere tilbagebetales til virksomheder, pensionskasser eller enkeltpersoner.

Virksomheder med hjemsted i Storbritannien betaler selskabsskat af overskuddet af deres virksomhed. Fortjeneste omfatter alle andre indkomstkilder end udbytte. Britiske virksomheder betaler selskabsskat af deres verdensomspændende overskud, underlagt dobbeltbeskatningslempelser for udenlandske skatter. Virksomheder, der ikke er hjemmehørende i Det Forenede Kongerige, men som genererer overskud i Det Forenede Kongerige, betaler selskabsskat af deres britiske overskud, hvis de stammer fra et fast driftssted.

Forskudsselskabsskat overført som overskydende ACT

Forud for afskaffelsen af ACT den 6. april 1999 akkumulerede virksomheder overskud af ACT, når ACT betalt på virksomhedsudbytte oversteg deres mulighed for at modregne skatten i almindelig selskabsskat. Virksomheder kunne fremrykke overskuds-ACT på ubestemt tid og modregne det i selskabsskatten i senere regnskabsperioder. De kunne tilbageføre overskydende ACT i op til seks år og under visse omstændigheder overgive det til 51 % datterselskaber. Regler blev indført gennem skygge ACT for at håndtere overskydende ACT opbygget før 6. april 1999.

Shadow ACT henviser til det system, der er vedtaget for at bestemme, i hvilket omfang virksomheder kan modregne overskydende ACT fremført efter 5. april 1999 i selskabsskat, der opstår den 6. april 1999 eller senere.