Авансовый корпоративный налог (ACT)

Что такое авансовый корпоративный налог?

Авансовый корпоративный налог (ACT) — это предоплата корпоративных налогов компаниями в Соединенном Королевстве, которые распределяют дивидендные выплаты акционерам. Налог, введенный в 1973 г., был отменен в 1999 г. тогдашним канцлером казначейства Гордоном Брауном; однако 10-процентная налоговая льгота на доход от дивидендов осталась.

Понимание авансового корпоративного налога (ACT)

Компании платили авансовый корпоративный налог (ACT) до своих основных корпоративных налогов, когда они выплачивали дивиденды акционерам. Компании вычитали сумму, уплаченную в ACT, из основных корпоративных налогов. Выплаты ACT компании означали, что те, кто получает дивиденды, уже уплатили налог по базовой ставке на любой доход в виде дивидендов. Компания может учесть сумму, уплаченную в ACT, в своих отчетах о прибылях и убытках, тем самым потенциально снизив свое налоговое бремя.

Соединенное Королевство ввело ACT по ставке 30%, идентичной ставке индивидуального подоходного налога. Ставки оставались равными до 1993 года, когда Великобритания установила ставку ACT на уровне 22,5% и снизила подоходный налог на дивиденды до 20%. Это стало первым случаем, когда ставки налога на дивиденды отличались от ставок на прочий доход. Пенсионные фонды и другие освобожденные от налогов учреждения, которые не платили налоги на дивиденды, имели право на возмещение казначейством Ее Величества любых уплаченных авансовых налогов на корпорации.

Гордон Браун считал, что компании и пенсионные фонды слишком много злоупотребляют, требуя погашения ACT. Вместо обязательства компании платить ACT он заменил обязательство более крупных компаний платить свои корпоративные налоги в рассрочку. Налоговые льготы также больше не подлежат возврату компаниям, пенсионным фондам или физическим лицам.

Компании, зарегистрированные в Великобритании, платят корпоративные налоги с прибыли своего бизнеса. Прибыль включает в себя все источники дохода, кроме дивидендов. Британские компании платят корпоративный налог со своей прибыли по всему миру, при условии освобождения от двойного налогообложения в отношении иностранных налогов. Компании, не зарегистрированные в Великобритании, но получающие прибыль в Великобритании, уплачивают корпоративный налог на прибыль, полученную из источников в Великобритании, если они получены через постоянное представительство.

Авансовый корпоративный налог, перенесенный в качестве остатка ACT

До отмены ACT 6 апреля 1999 г. компании накапливали излишек ACT, когда ACT, выплачиваемый по корпоративным дивидендам, превышал их способность компенсировать налог против обычного корпоративного налога. Компании могут продлевать профицит ACT на неопределенный срок и засчитывать его в счет корпоративного налога в более поздние отчетные периоды. Они могли удерживать излишки ACT на срок до шести лет и, при определенных обстоятельствах, отдавать их дочерним компаниям с долей 51%. Правила были введены через теневой ACT для работы с излишками ACT, созданными до 6 апреля 1999 г.

Теневой ACT относится к системе, принятой для определения степени, в которой компании могут зачесть излишек ACT, перенесенный после 5 апреля 1999 г., в счет корпоративного налога, возникающего 6 апреля 1999 г. или после этой даты.