Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT)

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades Anticipado?

Advance Corporation Tax (ACT) es el pago anticipado de impuestos corporativos por parte de empresas en el Reino Unido que distribuyeron pagos de dividendos a los accionistas. El impuesto, que se introdujo en 1973, fue abolido en 1999 por el entonces Ministro de Hacienda Gordon Brown; sin embargo, se mantuvo una desgravación fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.

Comprender el impuesto de sociedades anticipado (ACT)

Las empresas pagaban el Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT) antes de sus principales impuestos sobre sociedades, cuando pagaba dividendos a los accionistas. Las empresas deducen el importe pagado en ACT de los principales impuestos de sociedades. Los pagos de ACT de una empresa significaban que aquellos que recibían dividendos ya habían pagado un impuesto de tasa básica sobre cualquier ingreso por dividendos. La empresa podría tener en cuenta la cantidad pagada en ACT en sus declaraciones de pérdidas y ganancias, lo que podría reducir su carga fiscal corporativa.

El Reino Unido introdujo ACT a una tasa del 30% idéntica a la tasa del impuesto sobre la renta individual. Las tasas permanecieron iguales hasta 1993 cuando el Reino Unido fijó la tasa ACT en 22,5% y redujo el impuesto sobre la renta sobre los dividendos al 20%. Esto marcó la primera vez que las tasas impositivas sobre los dividendos diferían de las tasas sobre otros ingresos. Los fondos de pensiones y otras instituciones exentas de impuestos que no pagaban impuestos sobre los dividendos tenían derecho a que el Tesoro de Su Majestad les reembolsara los impuestos de sociedades anticipados pagados.

Gordon Brown creía que había demasiado abuso por parte de las empresas y los fondos de pensiones que reclamaban el reembolso del ACT. En lugar de la obligación de una empresa de pagar ACT, sustituyó la obligación de las empresas más grandes de pagar sus impuestos corporativos en cuotas. Los créditos fiscales tampoco eran reembolsables a empresas, fondos de pensiones o personas físicas.

Las empresas domiciliadas en el Reino Unido pagan impuestos de sociedades sobre los beneficios de su negocio. Los beneficios incluyen todas las fuentes de ingresos distintas de los dividendos. Las empresas del Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios en todo el mundo, sujetas a la desgravación por doble imposición de los impuestos extranjeros. Las empresas no domiciliadas en el Reino Unido, pero que generan beneficios en el Reino Unido, pagan el impuesto de sociedades sobre los beneficios obtenidos en el Reino Unido si se obtienen a través de un establecimiento permanente.

Impuesto de sociedades anticipado arrastrado como superávit ACT

Antes de la abolición de ACT el 6 de abril de 1999, las empresas acumulaban excedente de ACT cuando el ACT pagado sobre los dividendos corporativos excedía su capacidad para compensar el impuesto contra el impuesto corporativo regular. Las empresas podrían transferir el excedente de ACT indefinidamente y compensarlo con el impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podrían llevar el excedente de ACT por hasta seis años y, en ciertas circunstancias, entregarlo al 51% de las subsidiarias. Las reglas se introdujeron a través de shadow ACT para hacer frente a los excedentes de ACT acumulados antes del 6 de abril de 1999.

Shadow ACT se refiere al sistema adoptado para determinar en qué medida las empresas pueden compensar el excedente ACT arrastrado después del 5 de abril de 1999, con el impuesto de sociedades surgido a partir del 6 de abril de 1999.