Imposta anticipata sulle società (ACT)

Che cos'è l'imposta anticipata sulle società?

Advance Corporation Tax (ACT) è il pagamento anticipato delle imposte societarie da parte di società nel Regno Unito che hanno distribuito dividendi agli azionisti. La tassa, introdotta nel 1973, è stata abolita nel 1999 dall'allora Cancelliere dello Scacchiere Gordon Brown; tuttavia, è rimasto uno sgravio fiscale del 10% sul reddito da dividendi.

Comprensione dell'imposta anticipata sulle società (ACT)

Le società hanno pagato l'Advance Corporation Tax (ACT) prima delle sue principali imposte sulle società, quando ha pagato i dividendi agli azionisti. Le società hanno detratto l'importo pagato in ACT dalle principali imposte sulle società. I pagamenti ACT di una società significavano che coloro che ricevevano dividendi avevano già pagato un'imposta di base su qualsiasi reddito da dividendi. La società potrebbe includere l'importo pagato in ACT nei suoi rendiconti profitti e perdite, riducendo così potenzialmente il suo carico fiscale sulle società.

Il Regno Unito ha introdotto l'ACT con un'aliquota del 30% identica all'aliquota dell'imposta sul reddito individuale. Le aliquote sono rimaste uguali fino al 1993, quando il Regno Unito ha fissato l'aliquota ACT al 22,5% e ha abbassato l'imposta sul reddito sui dividendi al 20%. Ciò ha segnato la prima volta che le aliquote fiscali sui dividendi differivano dalle aliquote sugli altri redditi. I fondi pensione e altre istituzioni esenti da tasse che non pagavano le tasse sui dividendi avevano il diritto di essere rimborsate da HM Treasury per eventuali imposte anticipate sulle società pagate.

Gordon Brown credeva che ci fossero troppi abusi da parte di aziende e fondi pensione che rivendicavano il rimborso dell'ACT. Al posto dell'obbligo di una società di pagare l'ACT, ha sostituito l'obbligo per le società più grandi di pagare le imposte sulle società a rate. Inoltre, i crediti d'imposta non erano più rimborsabili a società, fondi pensione o persone fisiche.

Le società domiciliate nel Regno Unito pagano le tasse sulle società sui profitti delle loro attività. I profitti includono tutte le fonti di reddito diverse dai dividendi. Le società britanniche pagano l'imposta sulle società sui loro profitti in tutto il mondo, soggetta a doppia imposizione fiscale per le tasse estere. Le società non domiciliate nel Regno Unito, ma che generano profitti nel Regno Unito, pagano l'imposta sulle società sui loro profitti provenienti dal Regno Unito se derivati da una stabile organizzazione.

Imposta anticipata sulle società trasferita come Surplus ACT

Prima dell'abolizione dell'ACT il 6 aprile 1999, le società accumulavano eccedenze dell'ACT quando l'ACT pagato sui dividendi aziendali superava la loro capacità di compensare l'imposta con la normale imposta sulle società. Le aziende potrebbero portare avanti il surplus ACT a tempo indeterminato e compensarlo con l'imposta sulle società nei periodi contabili successivi. Potrebbero riportare l'ACT in eccesso per un massimo di sei anni e, in determinate circostanze, cederlo al 51% delle filiali. Le regole sono state introdotte attraverso l'ACT ombra per far fronte all'ACT in eccesso accumulato prima del 6 aprile 1999.

Shadow ACT si riferisce al sistema adottato per determinare la misura in cui le società possono compensare l'eccesso di ACT riportato dopo il 5 aprile 1999, dall'imposta sulle società derivante dal 6 aprile 1999 o successivamente.