Impôt anticipé sur les sociétés (ACT)

Qu'est-ce que l'impôt anticipé sur les sociétés ?

Advance Corporation Tax (ACT) est le paiement anticipé des impôts sur les sociétés par les sociétés au Royaume-Uni qui ont distribué des dividendes aux actionnaires. La taxe, qui a été introduite en 1973, a été abolie en 1999 par le chancelier de l'Échiquier Gordon Brown ; cependant, un allégement fiscal de 10% sur les revenus de dividendes est resté.

Comprendre l'impôt anticipé sur les sociétés (ACT)

Les entreprises payaient l'impôt anticipé sur les sociétés (ACT) avant leurs principaux impôts sur les sociétés, lorsqu'elles versaient des dividendes aux actionnaires. Les entreprises ont déduit le montant payé en ACT des principaux impôts sur les sociétés. Les paiements ACT d'une entreprise signifiaient que ceux qui recevaient des dividendes avaient déjà payé un impôt au taux de base sur tout revenu de dividendes. L'entreprise pourrait intégrer le montant payé en ACT dans ses comptes de résultat, réduisant ainsi potentiellement sa charge fiscale.

Le Royaume-Uni a introduit l'ACT à un taux de 30 % identique au taux de l'impôt sur le revenu des particuliers. Les taux sont restés égaux jusqu'en 1993, date à laquelle le Royaume-Uni a fixé le taux ACT à 22,5 % et a abaissé l'impôt sur les dividendes à 20 %. C'était la première fois que les taux d'imposition sur les dividendes différaient des taux sur les autres revenus. Les fonds de pension et autres institutions exonérées d'impôt qui ne payaient pas d'impôts sur les dividendes avaient le droit d'être remboursées par le Trésor de Sa Majesté pour toute avance d'impôt sur les sociétés payée.

Gordon Brown a estimé qu'il y avait trop d'abus de la part des entreprises et des fonds de pension réclamant le remboursement de l'ACT. À l'obligation pour une entreprise de payer l'ACT, il a substitué une obligation pour les grandes entreprises de payer leurs impôts sur les sociétés par tranches. Les crédits d'impôt n'étaient également plus remboursables aux entreprises, aux fonds de pension ou aux particuliers.

Les entreprises domiciliées au Royaume-Uni paient des impôts sur les sociétés sur les bénéfices de leur entreprise. Les bénéfices comprennent toutes les sources de revenus autres que les dividendes. Les entreprises britanniques paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices mondiaux, sous réserve d'un allégement de la double imposition pour les impôts étrangers. Les sociétés non domiciliées au Royaume-Uni, mais qui génèrent des bénéfices au Royaume-Uni, paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices de source britannique s'ils proviennent d'un établissement stable.

Impôt anticipé sur les sociétés reporté en excédent ACT

Avant l'abolition de l'ACT le 6 avril 1999, les entreprises accumulaient un excédent d'ACT lorsque l'ACT versé sur les dividendes des entreprises dépassait leur capacité à compenser l'impôt par l'impôt ordinaire sur les sociétés. Les entreprises pourraient reporter indéfiniment l'excédent d'ACT et le déduire de l'impôt sur les sociétés lors de périodes comptables ultérieures. Ils pourraient reporter l'excédent d'ACT sur une période pouvant aller jusqu'à six ans et, dans certaines circonstances, le céder à des filiales à 51 %. Des règles ont été introduites par le biais de l'ACT fantôme pour traiter l'excédent d'ACT accumulé avant le 6 avril 1999.

Shadow ACT fait référence au système adopté pour déterminer dans quelle mesure les entreprises peuvent déduire l'excédent d'ACT reporté après le 5 avril 1999 de l'impôt sur les sociétés généré à compter du 6 avril 1999.