预付公司税 (ACT)

什么是预付公司税？

预付公司税 (ACT) 是英国公司向股东分配股息的预付公司税。该税于 1973 年引入，1999 年被当时的财政大臣戈登·布朗废除；但是，股息收入仍可享受 10% 的税收减免。

了解预付公司税 (ACT)

公司在向股东支付股息时，在其主要公司税之前支付了预付公司税 (ACT)。公司从主要公司税中扣除在ACT支付的金额。一家公司的 ACT 付款意味着那些收到股息的人已经为任何股息收入缴纳了基本税率税。该公司可以将在 ACT 支付的金额计入其损益表，从而有可能减少其公司税负担。

英国以与个人所得税税率相同的 30% 税率引入 ACT。税率保持不变，直到 1993 年英国将 ACT 税率设定为 22.5%，并将股息所得税降至 20%。这标志着股息税率首次不同于其他收入的税率。未对股息缴税的养老基金和其他免税机构有权要求英国财政部偿还已支付的任何预付公司税。

戈登布朗认为，公司和养老基金声称偿还 ACT 的行为过多。代替公司支付 ACT 的义务，他代替了大公司分期支付公司税的义务。税收抵免也不再需要偿还给公司、养老基金或个人。

在英国注册的公司为其业务利润缴纳公司税。利润包括股息以外的所有收入来源。英国公司就其全球利润缴纳公司税，外国税收可享受双重征税减免。不在英国注册但在英国产生利润的公司如果通过常设机构获得英国来源的利润，则需缴纳公司税。

作为盈余 ACT 结转的预付公司税

在 1999 年 4 月 6 日废除 ACT 之前，当 ACT 支付的公司股息超过其抵消常规公司税的税收能力时，公司累积了盈余 ACT。公司可以无限期地结转盈余，并在以后的会计期间将其与公司税相抵消。他们可以将剩余的 ACT 带回最多六年，并在某些情况下，将其交给 51% 的子公司。规则是通过影子 ACT 引入的，以处理 1999 年 4 月 6 日之前积累的过剩 ACT。

影子 ACT 是指用于确定公司可以在多大程度上抵消 1999 年 4 月 5 日之后结转的盈余 ACT 与 1999 年 4 月 6 日或之后产生的公司税的制度。