Imposto antecipado sobre as sociedades (ACT)
O que é o imposto antecipado sobre as sociedades?
O Advance Corporation Tax (ACT) é o pagamento antecipado de impostos corporativos por empresas no Reino Unido que distribuíram pagamentos de dividendos aos acionistas. O imposto, que foi introduzido em 1973, foi abolido em 1999 pelo então Chanceler do Tesouro Gordon Brown; no entanto, uma redução fiscal de 10% sobre a receita de dividendos permaneceu.
Entendendo o Imposto sobre as Pessoas Jurídicas (ACT)
As empresas pagavam o Imposto Antecipado sobre as Sociedades (ACT) antes dos seus principais impostos sobre as sociedades, quando pagava dividendos aos acionistas. As empresas deduziram o valor pago em ACT dos principais impostos sobre as sociedades. Os pagamentos de ACT de uma empresa significavam que aqueles que recebiam dividendos já haviam pago uma taxa básica de imposto sobre qualquer receita de dividendos. A empresa poderia incluir o valor pago em ACT em suas demonstrações de lucros e perdas, reduzindo potencialmente sua carga tributária corporativa.
O Reino Unido introduziu o ACT a uma taxa de 30% idêntica à taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. As alíquotas permaneceram iguais até 1993, quando o Reino Unido estabeleceu a alíquota do ACT em 22,5% e baixou o imposto de renda sobre dividendos para 20%. Isso marcou a primeira vez que as alíquotas de imposto sobre dividendos diferiram das alíquotas de outras receitas. Os fundos de pensão e outras instituições isentas de impostos que não pagavam impostos sobre dividendos tinham direito a ser reembolsados pelo Tesouro de HM por quaisquer impostos sobre as sociedades pagos antecipadamente.
Gordon Brown acreditava que havia muito abuso por parte de empresas e fundos de pensão reivindicando o reembolso do ACT. Em vez da obrigação da empresa de pagar o ACT, ele substituiu a obrigação das empresas maiores de pagar o imposto sobre as sociedades em prestações. Os créditos tributários também deixaram de ser reembolsáveis a empresas, fundos de pensão ou pessoas físicas.
As empresas domiciliadas no Reino Unido pagam impostos corporativos sobre os lucros de seus negócios. Os lucros incluem todas as fontes de renda que não sejam dividendos. As empresas do Reino Unido pagam imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros mundiais, sujeito a isenção de dupla tributação para impostos estrangeiros. As empresas não domiciliadas no Reino Unido, mas que geram lucros no Reino Unido, pagam imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros de origem no Reino Unido, se obtidos através de um estabelecimento permanente.
Imposto sobre as sociedades adiantado transferido como ACT Excedente
Antes da abolição do ACT em 6 de abril de 1999, as empresas acumulavam ACT excedente quando o ACT pago sobre dividendos corporativos excedia sua capacidade de compensar o imposto com o imposto regular sobre as sociedades. As empresas podem acumular o excedente do ACT indefinidamente e deduzi-lo do imposto sobre as sociedades em períodos contabilísticos posteriores. Eles poderiam recuperar o ACT excedente por até seis anos e, em certas circunstâncias, entregá-lo a 51% das subsidiárias. As regras foram introduzidas através do Shadow ACT para lidar com o excedente do ACT acumulado antes de 6 de abril de 1999.
Shadow ACT refere-se ao sistema adotado para determinar até que ponto as empresas podem compensar o excedente do ACT reportado após 5 de abril de 1999, contra o imposto sobre as sociedades gerado em ou após 6 de abril de 1999.
