事前法人税（ACT）

##事前法人税とは何ですか？

Advance Corporation Tax（ACT）は、株主に配当金を分配した英国の企業による法人税の前払いです。 1973年に導入されたこの税は、1999年に当時の大蔵大臣ゴードンブラウンによって廃止されました。ただし、配当所得に対する10％の免税は残っていました。

Advance Corporation Tax（ACT）を理解する

企業は、株主に配当を支払う際に、主要な法人税の前に事前法人税（ACT）を支払いました。企業は、ACTで支払われた金額を主要な法人税から差し引いた。会社のACT支払いは、配当を受け取っている人がすでに配当収入に対して基本税を支払っていることを意味しました。同社は、ACTで支払われた金額を損益計算書に含めることができるため、法人税の負担を軽減できる可能性があります。

英国は、個人所得税率と同じ30％の税率でACTを導入しました。英国がACT率を22.5％に設定し、配当に対する所得税を20％に引き下げた1993年まで、税率は同じままでした。これは、配当に対する税率が他の所得に対する税率と異なるのは初めてのことでした。年金基金および配当に税金を支払わなかったその他の免税機関は、支払われた前払法人税について大蔵省から払い戻される権利がありました。

ゴードン・ブラウンは、ACTの返済を主張する企業や年金基金による虐待が多すぎると信じていました。 ACTを支払う会社の義務の代わりに、彼は大企業が法人税を分割払いする義務を代用しました。税額控除は、企業、年金基金、または個人にも返済できなくなりました。

英国に所在する企業は、事業の利益に対して法人税を支払います。利益には、配当以外のすべての収入源が含まれます。英国の企業は、外国税の二重課税防止の対象となる、世界的な利益に対して法人税を支払います。英国に居住していないが、英国で利益を生み出す企業は、恒久的施設を通じて得られた場合、英国の源泉利益に対して法人税を支払います。

##余剰ACTとして繰り越されたAdvanceCorporation税

1999年4月6日にACTが廃止される前は、企業の配当に対して支払われたACTが通常の法人税に対して税を相殺する能力を超えたときに、企業は余剰のACTを蓄積していました。企業は余剰のACTを無期限に繰り越し、後の会計期間に法人税と相殺することができます。余剰のACTを最大6年間持ち帰り、特定の状況では、51％の子会社に引き渡すことができます。 1999年4月6日より前に蓄積された余剰ACTに対処するために、シャドウACTを通じてルールが導入されました。

シャドウACTとは、1999年4月6日以降に発生する法人税に対して、1999年4月5日以降に繰り越された余剰ACTを企業が相殺できる範囲を決定するために採用されたシステムを指します。