Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Was ist die Körperschaftsteuervorauszahlung?

Advance Corporation Tax (ACT) ist die Vorauszahlung von Körperschaftssteuern durch Unternehmen im Vereinigten Königreich, die Dividendenzahlungen an Aktionäre ausgeschüttet haben. Die 1973 eingeführte Steuer wurde 1999 vom damaligen Schatzkanzler Gordon Brown abgeschafft; eine Steuervergünstigung von 10 % auf Dividendenerträge blieb jedoch bestehen.

Grundlegendes zur Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Unternehmen zahlten die Advance Corporation Tax (ACT) vor ihren wichtigsten Körperschaftssteuern, wenn sie Dividenden an Aktionäre ausschütteten. Die Unternehmen haben den in ACT gezahlten Betrag von den wichtigsten Körperschaftssteuern abgezogen. Die ACT-Zahlungen eines Unternehmens bedeuteten, dass diejenigen, die Dividenden erhielten, bereits eine Grundsteuer auf alle Dividendeneinnahmen entrichtet hatten. Das Unternehmen könnte den in ACT gezahlten Betrag in seiner Gewinn- und Verlustrechnung berücksichtigen und dadurch möglicherweise seine Körperschaftssteuerbelastung reduzieren.

Das Vereinigte Königreich führte ACT mit einem Satz von 30 % ein, der mit dem individuellen Einkommensteuersatz identisch ist. Die Sätze blieben bis 1993 gleich, als das Vereinigte Königreich den ACT-Satz auf 22,5 % festlegte und die Einkommensteuer auf Dividenden auf 20 % senkte. Dies war das erste Mal, dass sich die Steuersätze für Dividenden von den Sätzen für sonstige Einkünfte unterschieden. Pensionskassen und andere steuerbefreite Einrichtungen, die keine Steuern auf Dividenden entrichteten, hatten Anspruch auf Erstattung etwaiger im Voraus gezahlter Körperschaftssteuern durch HM Treasury.

Gordon Brown war der Ansicht, dass Unternehmen und Pensionsfonds die Rückzahlung des ACT zu sehr missbrauchten. Anstelle der Verpflichtung eines Unternehmens, ACT zu zahlen, ersetzte er eine Verpflichtung für größere Unternehmen, ihre Körperschaftssteuern in Raten zu zahlen. Steuergutschriften waren auch nicht mehr an Unternehmen, Pensionskassen oder Privatpersonen rückzahlbar.

Im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen zahlen Körperschaftssteuern auf die Gewinne ihres Unternehmens. Zu den Gewinnen zählen alle Einnahmequellen außer Dividenden. Britische Unternehmen zahlen Körperschaftssteuer auf ihre weltweiten Gewinne, vorbehaltlich der Doppelbesteuerungsentlastung für ausländische Steuern. Unternehmen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, aber Gewinne im Vereinigten Königreich erwirtschaften, zahlen Körperschaftssteuer auf ihre Gewinne aus britischen Quellen, wenn sie über eine Betriebsstätte erzielt werden.

Als Überschuss übertragene Körperschaftsteuervorauszahlung ACT

Vor der Abschaffung der ACT am 6. April 1999 sammelten Unternehmen überschüssige ACT an, wenn die auf Unternehmensdividenden gezahlte ACT ihre Fähigkeit zur Verrechnung der Steuer mit der regulären Körperschaftssteuer überstieg. Unternehmen könnten Überschuss-ACT auf unbestimmte Zeit vortragen und in späteren Abrechnungsperioden mit der Körperschaftsteuer verrechnen. Überschüssige ACT konnten sie bis zu sechs Jahre zurücktragen und unter Umständen an 51 %ige Tochtergesellschaften abgeben. Durch Schatten-ACT wurden Regeln eingeführt, um mit überschüssigem ACT umzugehen, das vor dem 6. April 1999 aufgebaut wurde.

Schatten-ACT bezieht sich auf das System, das angewendet wird, um zu bestimmen, inwieweit Unternehmen nach dem 5. April 1999 vorgetragene überschüssige ACT mit der am oder nach dem 6. April 1999 anfallenden Körperschaftsteuer verrechnen können.