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Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Was ist die K├Ârperschaftsteuervorauszahlung?

Advance Corporation Tax (ACT) ist die Vorauszahlung von K├Ârperschaftssteuern durch Unternehmen im Vereinigten K├Ânigreich, die Dividendenzahlungen an Aktion├Ąre ausgesch├╝ttet haben. Die 1973 eingef├╝hrte Steuer wurde 1999 vom damaligen Schatzkanzler Gordon Brown abgeschafft; eine Steuerverg├╝nstigung von 10 % auf Dividendenertr├Ąge blieb jedoch bestehen.

Grundlegendes zur K├Ârperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Unternehmen zahlten die Advance Corporation Tax (ACT) vor ihren wichtigsten K├Ârperschaftssteuern, wenn sie Dividenden an Aktion├Ąre aussch├╝tteten. Die Unternehmen haben den in ACT gezahlten Betrag von den wichtigsten K├Ârperschaftssteuern abgezogen. Die ACT-Zahlungen eines Unternehmens bedeuteten, dass diejenigen, die Dividenden erhielten, bereits eine Grundsteuer auf alle Dividendeneinnahmen entrichtet hatten. Das Unternehmen k├Ânnte den in ACT gezahlten Betrag in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ber├╝cksichtigen und dadurch m├Âglicherweise seine K├Ârperschaftssteuerbelastung reduzieren.

Das Vereinigte K├Ânigreich f├╝hrte ACT mit einem Satz von 30 % ein, der mit dem individuellen Einkommensteuersatz identisch ist. Die S├Ątze blieben bis 1993 gleich, als das Vereinigte K├Ânigreich den ACT-Satz auf 22,5 % festlegte und die Einkommensteuer auf Dividenden auf 20 % senkte. Dies war das erste Mal, dass sich die Steuers├Ątze f├╝r Dividenden von den S├Ątzen f├╝r sonstige Eink├╝nfte unterschieden. Pensionskassen und andere steuerbefreite Einrichtungen, die keine Steuern auf Dividenden entrichteten, hatten Anspruch auf Erstattung etwaiger im Voraus gezahlter K├Ârperschaftssteuern durch HM Treasury.

Gordon Brown war der Ansicht, dass Unternehmen und Pensionsfonds die R├╝ckzahlung des ACT zu sehr missbrauchten. Anstelle der Verpflichtung eines Unternehmens, ACT zu zahlen, ersetzte er eine Verpflichtung f├╝r gr├Â├čere Unternehmen, ihre K├Ârperschaftssteuern in Raten zu zahlen. Steuergutschriften waren auch nicht mehr an Unternehmen, Pensionskassen oder Privatpersonen r├╝ckzahlbar.

Im Vereinigten K├Ânigreich ans├Ąssige Unternehmen zahlen K├Ârperschaftssteuern auf die Gewinne ihres Unternehmens. Zu den Gewinnen z├Ąhlen alle Einnahmequellen au├čer Dividenden. Britische Unternehmen zahlen K├Ârperschaftssteuer auf ihre weltweiten Gewinne, vorbehaltlich der Doppelbesteuerungsentlastung f├╝r ausl├Ąndische Steuern. Unternehmen, die nicht im Vereinigten K├Ânigreich ans├Ąssig sind, aber Gewinne im Vereinigten K├Ânigreich erwirtschaften, zahlen K├Ârperschaftssteuer auf ihre Gewinne aus britischen Quellen, wenn sie ├╝ber eine Betriebsst├Ątte erzielt werden.

Als ├ťberschuss ├╝bertragene K├Ârperschaftsteuervorauszahlung ACT

Vor der Abschaffung der ACT am 6. April 1999 sammelten Unternehmen ├╝bersch├╝ssige ACT an, wenn die auf Unternehmensdividenden gezahlte ACT ihre F├Ąhigkeit zur Verrechnung der Steuer mit der regul├Ąren K├Ârperschaftssteuer ├╝berstieg. Unternehmen k├Ânnten ├ťberschuss-ACT auf unbestimmte Zeit vortragen und in sp├Ąteren Abrechnungsperioden mit der K├Ârperschaftsteuer verrechnen. ├ťbersch├╝ssige ACT konnten sie bis zu sechs Jahre zur├╝cktragen und unter Umst├Ąnden an 51 %ige Tochtergesellschaften abgeben. Durch Schatten-ACT wurden Regeln eingef├╝hrt, um mit ├╝bersch├╝ssigem ACT umzugehen, das vor dem 6. April 1999 aufgebaut wurde.

Schatten-ACT bezieht sich auf das System, das angewendet wird, um zu bestimmen, inwieweit Unternehmen nach dem 5. April 1999 vorgetragene ├╝bersch├╝ssige ACT mit der am oder nach dem 6. April 1999 anfallenden K├Ârperschaftsteuer verrechnen k├Ânnen.