Cukai Perbadanan Pendahuluan (ACT)

Apakah Cukai Advance Corporation?

Cukai Perbadanan Pendahuluan (ACT) ialah prabayar cukai korporat oleh syarikat di United Kingdom yang mengagihkan pembayaran dividen kepada pemegang saham. Cukai itu, yang diperkenalkan pada 1973, telah dimansuhkan pada 1999 oleh Canselor Perbendaharaan Gordon Brown ketika itu; bagaimanapun, pelepasan cukai 10% ke atas pendapatan dividen kekal.

Memahami Cukai Perbadanan Pendahuluan (ACT)

Syarikat membayar Cukai Perbadanan Pendahuluan (ACT) sebelum cukai perbadanan utamanya, apabila ia membayar dividen kepada pemegang saham. Syarikat memotong jumlah yang dibayar dalam ACT daripada cukai perbadanan utama. Pembayaran ACT syarikat bermakna mereka yang menerima dividen telah membayar cukai kadar asas ke atas sebarang pendapatan dividen. Syarikat itu boleh memfaktorkan jumlah yang dibayar dalam ACT dalam penyata untung ruginya, sekali gus berpotensi mengurangkan beban cukai korporatnya.

United Kingdom memperkenalkan ACT pada kadar 30% sama dengan kadar cukai pendapatan individu. Kadar itu kekal sama sehingga 1993 apabila UK menetapkan kadar ACT pada 22.5% dan menurunkan cukai pendapatan ke atas dividen kepada 20%. Ini menandakan kali pertama kadar cukai ke atas dividen berbeza daripada kadar pendapatan lain. Dana pencen dan institusi dikecualikan cukai lain yang tidak membayar cukai ke atas dividen berhak dibayar balik oleh HM Treasury untuk sebarang cukai pendahuluan syarikat yang dibayar.

Gordon Brown percaya terdapat terlalu banyak penyalahgunaan oleh syarikat dan dana pencen yang menuntut pembayaran balik ACT. Sebagai ganti kewajipan syarikat untuk membayar ACT, beliau menggantikan kewajipan bagi syarikat yang lebih besar untuk membayar cukai perbadanan mereka secara ansuran. Kredit cukai juga tidak lagi dibayar balik kepada syarikat, dana pencen atau individu.

Syarikat yang bermastautin di UK membayar cukai syarikat atas keuntungan perniagaan mereka. Keuntungan termasuk semua sumber pendapatan selain daripada dividen. Syarikat UK membayar cukai korporat atas keuntungan mereka di seluruh dunia, tertakluk kepada pelepasan cukai dua kali untuk cukai asing. Syarikat yang tidak bermastautin di UK, tetapi yang menjana keuntungan di UK membayar cukai perbadanan ke atas keuntungan sumber UK mereka jika diperoleh melalui pertubuhan tetap.

Cukai Perbadanan Pendahuluan Dibawa Sebagai AKTA Lebihan

Sebelum pemansuhan ACT pada 6 April 1999, syarikat mengumpul lebihan ACT apabila ACT membayar dividen korporat melebihi kemampuan mereka untuk mengimbangi cukai terhadap cukai perbadanan biasa. Syarikat boleh melancarkan lebihan ACT selama-lamanya dan menolaknya daripada cukai korporat dalam tempoh perakaunan kemudian. Mereka boleh membawa balik lebihan ACT sehingga enam tahun dan, dalam keadaan tertentu, menyerahkannya kepada 51% anak syarikat. Peraturan telah diperkenalkan melalui shadow ACT untuk menangani lebihan ACT yang dibina sebelum 6 April 1999.

Shadow ACT merujuk kepada sistem yang diguna pakai untuk menentukan sejauh mana syarikat boleh menolak lebihan ACT yang dibawa ke hadapan selepas 5 April 1999, terhadap cukai perbadanan yang timbul pada atau selepas 6 April 1999.