Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (ACT)

Co to jest zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych?

Advance Corporation Tax (ACT) to przedpłata podatku od osób prawnych przez firmy w Wielkiej Brytanii, które wypłacają dywidendy akcjonariuszom. Podatek, wprowadzony w 1973 r., został zniesiony w 1999 r. przez ówczesnego kanclerza skarbu Gordona Browna; pozostała jednak 10% ulga podatkowa od dochodów z dywidend.

Zrozumienie zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych (ACT)

Firmy płaciły zaliczkowy podatek od osób prawnych (ACT) przed głównymi podatkami od osób prawnych, kiedy wypłacały dywidendy akcjonariuszom. Firmy odliczały kwotę zapłaconą w ACT od głównych podatków od osób prawnych. Płatności spółki ACT oznaczały, że osoby otrzymujące dywidendy zapłaciły już podstawową stawkę podatku od wszelkich dochodów z dywidend. Przedsiębiorstwo może uwzględnić kwotę zapłaconą w ACT w swoim rachunku zysków i strat, potencjalnie zmniejszając w ten sposób obciążenie z tytułu podatku od osób prawnych.

Wielka Brytania wprowadziła ACT ze stawką 30% identyczną ze stawką podatku dochodowego od osób fizycznych. Stawki pozostały takie same do 1993 roku, kiedy Wielka Brytania ustaliła stawkę ACT na 22,5% i obniżyła podatek dochodowy od dywidend do 20%. Po raz pierwszy stawki podatku od dywidend różniły się od stawek od innych dochodów. Fundusze emerytalne i inne instytucje zwolnione z podatku, które nie płaciły podatków od dywidend, były uprawnione do zwrotu przez Ministerstwo Skarbu jego zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

Gordon Brown uważał, że firmy i fundusze emerytalne żądają spłaty ACT zbyt wielu nadużyć. W miejsce obowiązku płacenia ACT przez firmę zastąpił obowiązek płacenia przez większe firmy podatku dochodowego od osób prawnych w ratach. Ulgi podatkowe nie podlegały już również spłacie firmom, funduszom emerytalnym czy osobom fizycznym.

Firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii płacą podatki od osób prawnych od zysków z ich działalności. Zyski obejmują wszystkie źródła dochodu inne niż dywidendy. Firmy brytyjskie płacą podatek korporacyjny od swoich światowych zysków, z zastrzeżeniem ulgi w podwójnym opodatkowaniu dla podatków zagranicznych. Firmy niemające siedziby w Wielkiej Brytanii, ale generujące zyski w Wielkiej Brytanii, płacą podatek dochodowy od osób prawnych od zysków ze źródeł brytyjskich, jeśli pochodzą one ze stałego zakładu.

Zaliczkowy podatek od przedsiębiorstw przeniesiony jako nadwyżka ACT

Przed zniesieniem ACT w dniu 6 kwietnia 1999 r. spółki akumulowały nadwyżki ACT, gdy ACT wypłacony od dywidend korporacyjnych przekraczał ich zdolność do zaliczenia podatku od zwykłego podatku dochodowego od osób prawnych. Firmy mogły bezterminowo rolować nadwyżkę ACT i rozliczać ją z podatku dochodowego od osób prawnych w późniejszych okresach rozliczeniowych. Mogli oni przenosić nadwyżki ACT na okres do sześciu lat, aw pewnych okolicznościach przekazać je 51% spółkom zależnym. Zasady zostały wprowadzone przez ACT cienia, aby poradzić sobie z nadwyżką ACT nagromadzoną przed 6 kwietnia 1999 r.

Shadow ACT odnosi się do systemu przyjętego w celu określenia zakresu, w jakim firmy mogą potrącać nadwyżki ACT przeniesionej po 5 kwietnia 1999 r., z podatku dochodowego od osób prawnych powstałego w dniu 6 kwietnia 1999 r. lub po tej dacie.