Advance Corporation Tax (ACT)

Vad är förskottsskatten?

Advance Corporation Tax (ACT) är förskottsbetalningen av bolagsskatt från företag i Storbritannien som delat ut utdelning till aktieägare. Skatten, som infördes 1973, avskaffades 1999 av dåvarande finansminister Gordon Brown; dock kvarstod en skattelättnad på 10 % på utdelningsintäkter.

Förstå Advance Corporation Tax (ACT)

Företag betalade Advance Corporation Tax (ACT) före sina huvudsakliga bolagsskatter, när de betalade utdelning till aktieägarna. Företagen drog av det belopp som betalats i ACT från de huvudsakliga bolagsskatterna. Ett företags ACT-betalningar innebar att de som fick utdelning redan hade betalat en grundskatt på eventuella utdelningsinkomster. Företaget skulle kunna räkna in det belopp som betalats i ACT i sina resultaträkningar, och därigenom potentiellt minska sin bolagsskattebörda.

Storbritannien införde ACT med en skattesats på 30 % som är identisk med den individuella inkomstskattesatsen. Satserna förblev lika fram till 1993 då Storbritannien satte ACT-räntan till 22,5 % och sänkte inkomstskatten på utdelningar till 20 %. Detta var första gången skattesatserna på utdelningar skilde sig från skattesatserna på andra inkomster. Pensionsfonder och andra skattebefriade institut som inte betalade skatt på utdelningar hade rätt att få ersättning av HM Treasury för eventuella förskottsbetalda bolagsskatter.

Gordon Brown ansåg att det var för mycket missbruk av företag och pensionsfonder som begärde återbetalning av ACT. I stället för ett företags skyldighet att betala ACT ersatte han en skyldighet för större företag att betala sina bolagsskatter i omgångar. Skatteavdrag kunde inte längre återbetalas till företag, pensionsfonder eller privatpersoner.

Företag med hemvist i Storbritannien betalar bolagsskatt på vinsten av sin verksamhet. Vinster inkluderar alla andra inkomstkällor än utdelningar. Brittiska företag betalar bolagsskatt på sina globala vinster, med förbehåll för dubbelbeskattningslättnader för utländska skatter. Företag som inte är hemmahörande i Storbritannien, men som genererar vinster i Storbritannien, betalar bolagsskatt på sina vinster från Storbritannien om de kommer från ett fast driftställe.

Förskottsskatt som överförs som överskottsskatt

Före avskaffandet av ACT den 6 april 1999 ackumulerade företagen överskott av ACT när ACT som betalades på företagsutdelningar översteg deras möjlighet att kvitta skatten mot vanlig bolagsskatt. Företag kan rulla fram överskotts-ACT på obestämd tid och kvitta det mot bolagsskatt under senare redovisningsperioder. De kunde föra tillbaka överskotts-ACT i upp till sex år och, under vissa omständigheter, överlämna det till 51 % dotterbolag. Regler infördes genom shadow ACT för att hantera överskott av ACT som byggts upp före den 6 april 1999.

Shadow ACT avser det system som antagits för att fastställa i vilken utsträckning företag kan kvitta överskotts-ACT som överförts efter den 5 april 1999 mot bolagsskatt som uppkommer den 6 april 1999 eller senare.