Advance Corporation Tax (ACT)

Mikä on yhtiöveron ennakko?

Advance Corporation Tax (ACT) on yhtiöveron ennakkomaksu, jonka suorittavat Yhdistyneessä kuningaskunnassa osakkeenomistajilleen osinkoja jakavat yhtiöt. Veron, joka otettiin käyttöön vuonna 1973, poistettiin vuonna 1999 silloinen valtiovarainministeri Gordon Brown; osinkotuloista jäi kuitenkin 10 %:n verohelpotus.

Ennakkoyhtiöveron (ACT) ymmärtäminen

Yritykset maksoivat yhtiöveron (ACT) ennen pääasiallisia yhtiöveroja, kun ne maksoivat osinkoja osakkeenomistajille. Yritykset vähensivät yhtiöverotuksena maksetun määrän pääasiallisista yhtiöveroista. Yrityksen ACT-maksut merkitsivät sitä, että osingonsaajat olivat jo maksaneet osinkotuloista perusveron. Yritys voisi sisällyttää ACT:na maksetun määrän tuloslaskelmaansa ja siten mahdollisesti vähentää yhtiöverorasitusta.

Yhdistynyt kuningaskunta otti käyttöön 30 prosentin ACT:n, joka on sama kuin yksilön tuloverokanta. Korot pysyivät samana vuoteen 1993 saakka, jolloin Yhdistynyt kuningaskunta asetti 22,5 prosentin ACT-prosentin ja alensi osinkojen tuloveron 20 prosenttiin. Tämä oli ensimmäinen kerta, kun osinkojen verokanta poikkesi muiden tulojen verokannoista. Eläkerahastot ja muut verovapaat laitokset, jotka eivät maksaneet osingoista veroa, olivat oikeutettuja HM Treasury:n hyvitykseen mahdollisista ennakolta maksetuista yhtiöveroista.

Gordon Brown uskoi, että yhtiöt ja eläkerahastot käyttivät liikaa väärin ja vaativat ACT:n takaisinmaksua. Yrityksen ACT-maksuvelvollisuuden tilalle hän korvasi suuremmille yrityksille velvoitteen maksaa yhtiöveronsa erissä. Verohyvitystä ei myöskään enää maksettu yrityksille, eläkesäätiöille tai yksityishenkilöille.

Yritykset, joiden kotipaikka on Yhdistyneessä kuningaskunnassa, maksavat yhtiöveroa liiketoimintansa voitoista. Voitot sisältävät kaikki muut tulolähteet paitsi osingon. Yhdistyneen kuningaskunnan yritykset maksavat yhtiöveroa maailmanlaajuisista voitoistaan, joihin sovelletaan ulkomaisten verojen kaksinkertaisen verotuksen helpotusta. Yritykset, joiden kotipaikka ei ole Yhdistyneessä kuningaskunnassa, mutta jotka tuottavat voittoa Yhdistyneessä kuningaskunnassa, maksavat yhtiöveron Yhdistyneestä kuningaskunnasta saamistaan voitoista, jos ne saadaan kiinteän toimipaikan kautta.

Ennakkoyhtiövero siirretty ylijäämänä

Ennen yhtiöveron lakkauttamista 6. huhtikuuta 1999 yrityksille kertyi ylijäämää yhtiöveron määrässä, kun yhtiöosingoista maksettu ACT ylitti niiden kyvyn vähentää veroa tavanomaisesta yhtiöverosta. Yritykset voisivat siirtää ylijäämää yhtiöveroa määräämättömäksi ajaksi ja kuitata sen yhtiöverosta myöhemmillä tilikausilla. Ne voisivat palauttaa ylimääräisen ACT:n enintään kuuden vuoden ajan ja tietyissä olosuhteissa luovuttaa sen 51 prosentin tytäryhtiöille. Säännöt otettiin käyttöön varjo-ACT:n kautta ennen 6. huhtikuuta 1999 kertyneen ylimääräisen ACT:n käsittelemiseksi.

Shadow ACT viittaa järjestelmään, joka on otettu käyttöön sen määrittämiseksi, missä määrin yritykset voivat kuitata 5. huhtikuuta 1999 jälkeen siirretyn ylimääräisen ACT:n 6. huhtikuuta 1999 tai sen jälkeen syntyneeseen yhtiöveroon.