Forskuddsskatt (ACT)

Hva er Advance Corporation Tax?

Advance Corporation Tax (ACT) er forskuddsbetaling av selskapsskatt av selskaper i Storbritannia som delte ut utbytte til aksjonærene. Skatten, som ble innført i 1973, ble avskaffet i 1999 av daværende finansminister Gordon Brown; Imidlertid gjensto en skattelettelse på 10 % på utbytteinntekter.

Forstå Advance Corporation Tax (ACT)

Selskaper betalte Advance Corporation Tax (ACT) før de viktigste selskapsskattene, da de betalte utbytte til aksjonærene. Selskaper trakk beløpet betalt i ACT fra de viktigste selskapsskattene. Et selskaps ACT-utbetalinger betydde at de som mottok utbytte allerede hadde betalt en grunnskatt på eventuelle utbytteinntekter. Selskapet kan inkludere beløpet betalt i ACT i resultatregnskapet, og dermed potensielt redusere selskapsskattebyrden.

Storbritannia innførte ACT med en sats på 30 % identisk med den individuelle inntektsskattesatsen. Satsene forble like frem til 1993 da Storbritannia satte ACT-satsen til 22,5% og senket inntektsskatten på utbytte til 20%. Dette markerte første gang skattesatsene på utbytte skilte seg fra satsene på andre inntekter. Pensjonsfond og andre skattefrie institusjoner som ikke betalte skatt på utbytte hadde rett til å bli refundert av HM Treasury for eventuelle forskuddsbetalte selskapsskatter.

Gordon Brown mente det var for mye misbruk fra selskaper og pensjonsfond som krevde tilbakebetaling av ACT. I stedet for et selskaps forpliktelse til å betale ACT, erstattet han en forpliktelse for større selskaper til å betale selskapsskatten i avdrag. Skattefradrag kunne heller ikke lenger tilbakebetales til selskaper, pensjonskasser eller enkeltpersoner.

Selskaper hjemmehørende i Storbritannia betaler selskapsskatt på fortjenesten av virksomheten deres. Fortjeneste inkluderer alle inntektskilder bortsett fra utbytte. Britiske selskaper betaler selskapsskatt på sin verdensomspennende fortjeneste, underlagt dobbeltbeskatningslettelser for utenlandske skatter. Selskaper som ikke er hjemmehørende i Storbritannia, men som genererer overskudd i Storbritannia, betaler selskapsskatt på deres britiske kildeoverskudd hvis de kommer gjennom et fast driftssted.

Forskuddsskatt overført som overskytende ACT

Før avskaffelsen av ACT 6. april 1999, akkumulerte selskaper overskudds ACT når ACT betalt på selskapsutbytte oversteg deres evne til å motregne skatten mot vanlig selskapsskatt. Selskaper kunne rulle frem overskudds-ACT på ubestemt tid og motregne det mot selskapsskatt i senere regnskapsperioder. De kunne føre tilbake overskudds-ACT i opptil seks år og, under visse omstendigheter, overgi det til 51% datterselskaper. Regler ble introdusert gjennom skygge-ACT for å håndtere overskudds-ACT bygget opp før 6. april 1999.

Shadow ACT viser til systemet som er vedtatt for å bestemme i hvilken grad selskaper kan motregne overskytende ACT fremført etter 5. april 1999 mot selskapsskatt som oppstår 6. april 1999 eller senere.