Peşin Kurumlar Vergisi (ACT)

Peşin Kurumlar Vergisi Nedir?

Peşin Kurumlar Vergisi (ACT), Birleşik Krallık'ta hissedarlara temettü dağıtan şirketler tarafından kurumlar vergilerinin ön ödemesidir. 1973 yılında uygulamaya konulan vergi, 1999 yılında dönemin Maliye Bakanı Gordon Brown tarafından kaldırılmıştır; ancak, temettü geliri üzerinden %10'luk bir vergi indirimi devam etti.

Peşin Kurumlar Vergisini (ACT) Anlama

Şirketler, hissedarlarına temettü öderken, Avans Kurumlar Vergisi'ni (ACT) ana kurumlar vergisinden önce ödediler. Şirketler, ACT'de ödenen tutarı ana kurumlar vergisinden mahsup etmiştir. Bir şirketin ACT ödemeleri, temettü alanların herhangi bir temettü geliri için zaten bir temel oran vergisi ödediği anlamına geliyordu. Şirket, ACT'de ödenen tutarı kâr ve zarar tablolarında hesaba katabilir ve böylece potansiyel olarak kurumlar vergisi yükünü azaltabilir.

Birleşik Krallık, ACT'yi bireysel gelir vergisi oranıyla aynı olan %30 oranında uygulamaya koymuştur. Oranlar, Birleşik Krallık'ın ACT oranını %22,5 olarak belirlediği ve temettüler üzerindeki gelir vergisini %20'ye düşürdüğü 1993 yılına kadar aynı kaldı. Bu, temettüler üzerindeki vergi oranlarının diğer gelirlerdeki oranlardan farklı olduğu ilk kez oldu. Temettüler üzerinden vergi ödemeyen emeklilik fonları ve diğer vergiden muaf kurumlar, ödenen herhangi bir avans kurumlar vergisi için HM Hazinesi tarafından geri ödenme hakkına sahipti.

Gordon Brown, ACT'nin geri ödenmesini talep eden şirketler ve emeklilik fonları tarafından çok fazla suistimal edildiğine inanıyordu. Bir şirketin ACT ödeme yükümlülüğü yerine, daha büyük şirketlerin kurumlar vergilerini taksitler halinde ödeme zorunluluğunu ikame etti. Vergi kredileri artık şirketlere, emeklilik fonlarına veya bireylere geri ödenemezdi.

Birleşik Krallık'ta yerleşik şirketler, işletmelerinin kârları üzerinden kurumlar vergisi öderler. Kâr, temettü dışındaki tüm gelir kaynaklarını içerir. Birleşik Krallık şirketleri, dünya çapındaki kârları üzerinden, yabancı vergiler için çifte vergilendirme muafiyetine tabi olan kurumlar vergisi öderler. Birleşik Krallık'ta mukim olmayan ancak Birleşik Krallık'ta kazanç sağlayan şirketler, bir işyeri aracılığıyla elde ettikleri takdirde, Birleşik Krallık kaynaklı kazançları üzerinden kurumlar vergisi öderler.

Fazlalık Yasası Olarak Devredilen Avans Kurumlar Vergisi

ACT'nin 6 Nisan 1999'da yürürlükten kaldırılmasından önce, şirketler, kurumsal temettüler üzerinden ödenen ACT, vergiyi normal kurumlar vergisinden mahsup etme yeteneklerini aştığında, şirketler fazla ACT biriktiriyordu. Şirketler, fazla ACT'yi süresiz olarak devredebilir ve sonraki hesap dönemlerinde kurumlar vergisinden mahsup edebilir. Fazla ACT'yi altı yıla kadar geri alabilirler ve bazı durumlarda %51'lik yan kuruluşlara teslim edebilirler. Kurallar, 6 Nisan 1999'dan önce oluşturulan fazla ACT ile başa çıkmak için gölge ACT aracılığıyla tanıtıldı.

Gölge ACT, şirketlerin 5 Nisan 1999'dan sonra devredilen fazla ACT'yi 6 Nisan 1999'da veya bu tarihten sonra doğan kurumlar vergisinden ne ölçüde mahsup edebileceğini belirlemek için kabul edilen sistemi ifade eder.