재측정

재측정이란?

재무제표 에 있는 장기 자산 또는 외화의 가치를 재평가하는 것 입니다. 재측정은 여러 통화로 비즈니스를 수행하는 회사에서 자주 사용합니다.

재측정 이해

재측정은 해당 가치에 대한 보다 정확한 재무 기록을 제공하기 위해 항목 또는 자산의 가치를 재설정하는 프로세스입니다. 회사 는 다른 통화로 표시된 외국 자회사 의 수익 및 자산 가치를 환산 할 때 재측정을 사용 합니다. 재측정은 기업이 영업권 과 같은 무형 자산 뿐만 아니라 고정 자산 (물리적, 장기 자산)을 재평가하는 데 도움이 될 수 있기 때문에 중요합니다 .

재측정 유형

외화 환산으로 인한 재측정

보고 통화 와 다를 수 있는 다른 국가에서 사업을 하는 회사에 일반적입니다 . 모든 손익은 회사의 손익 계산서에 보고됩니다.

초인플레이션 이 있거나 환율이 크고 빈번하게 변동 하는 경우에도 사용할 수 있습니다 . 초인플레이션은 국가가 상품 가격이 급격하고 과도하게 상승하는 경우입니다. 이러한 맥락에서 재측정 은 자산 취득 시점을 기준으로 과거 환율을 사용 하는 시간적 방법 이라고도 합니다 .

외화 재측정은 유럽 연합에서 사업을 하는 영국 기반 회사에 적용될 수 있습니다. 회사가 유로로 표시된 일부 은행 계좌 및 기타 자산을 유지할 수 있지만 모회사 재무제표의 기능 통화로 재측정되어야 합니다.

재측정 vs. 번역

재측정은 재무 결과를 회사의 보고 통화로 변환하여 환율 변화로 인해 미래 현금 흐름이 어떻게 변할 수 있는지에 대한 정보를 제공합니다. 환산은 기능통화가 모회사의 기능통화와 다른 별도의 실체의 재무성과를 표현합니다. 재측정 결과는 당기순이익으로, 환산결과는 자본으로 보고합니다.

재측정손익은 일반적으로 당기순이익으로 보고하고, 외화환산은 "기타포괄손익"으로 계상하고 있습니다. 기타포괄손익누계액 에는 손익계산서 상의 당기순이익에 직접적인 영향을 미치지 않는 다양한 출처의 미실현손익이 포함 됩니다. 이러한 손익 은 대차대조표 의 자기자본 섹션에서 이익잉여금 아래에 별도로 보고됩니다.

손상으로 인한 재측정

재측정은 토지와 같은 물리적인 장기 자산의 가치가 급격히 감소하여 회수할 수 없는 상황에서 사용됩니다. 회사는 원래 토지를 취득하기 위해 지불한 가격인 역사적 비용 으로 대차대조표에 소유한 토지의 가치를 보유하고 있습니다 . 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)은 고정 자산 가치를 보고할 때 역사적 비용을 사용하도록 요구합니다. 그 이유는 자산은 시간이 지남에 따라 가치가 평가되는 경향이 있기 때문에 금액을 쉽게 확인할 수 있고 일반적으로 보수적 이기 때문입니다. 따라서 가치 상승은 대차 대조표에서 더 높은 가치로 재측정되지 않을 수 있습니다.

그러나 토지의 가치가 현저하고 영구적으로 감소하는 경우 재측정이 적절할 수 있습니다. 자산을 재측정하면 회사는 손상된 자산 의 가치를 보다 정확하게 기록 할 수 있으며 손금을 공제할 수 있습니다. 손상이 존재하는지 여부를 확인하기 위해 회사는 자산의 시장 가치가 장부 가치 아래로 떨어졌는지 확인해야 합니다.

현금흐름 이 회수할 수 없는 경우에만 기록되어야 합니다 . 따라서 토지 손상의 경우 회사는 일반적으로 더 낮은 가치로 재측정을 기록하기 위해 가까운 장래에 매각을 예상해야 합니다. 매각이 임박하지 않은 경우 토지 가치는 시간이 지남에 따라 회복될 것으로 합리적으로 예상할 수 있습니다. 손상된 자산의 장부가액을 시장가치로 평가할 때 손실은 같은 회계기간 의 손익계산서에 인식됩니다 .

재측정의 예

COVID-19 발생의 여파로 미국 경제가 큰 혼란을 겪었고 그 결과 특정 회계 문제가 발생했습니다. 이러한 문제 중 하나는 영업권 손상 의 식별 및 평가와 관련하여 발생 했습니다. 영업권은 일반적으로 매년 분석되고 손상 여부를 테스트합니다. 다만, 코로나19 여파로 경기 침체가 급감하는 등 '촉발 사건'이 발생하면 기업은 영업권 손상 여부를 연 단위 외로 검증해야 한다. 영업권의 가치를 정확하게 재측정하기 위해서는 추가적인 즉각적인 검토가 필요할 수 있습니다.

영업권 손상 여부를 검사할 때 회사는 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 소득 접근법은 할인된 미래 현금 흐름 을 사용하여 영업권의 가치를 식별합니다. 시장 접근법은 공정한 시장 가치를 활용하여 동일한 부문 또는 산업 내에서 유사한 거래를 기반으로 영업권의 가치를 결정합니다. 이 두 가지 재측정 방법 모두 COVID-19 대유행의 여파로 더욱 어려워지고 있습니다.

영업권을 재측정하기 위한 소득 접근 방식은 미래 현금 흐름 예측을 둘러싼 어려움으로 인해 복잡합니다. 불확실한 미래와 기업 구호에 대한 정부의 개입이 증가함에 따라 기업은 현금 흐름을 정확하게 예측하기가 더 어려워졌습니다. 또한, 폐업, 축소된 운영, 불확실한 직원 병가 및 재택 근무 방식으로 인한 생산성 감소로 인해 미래 현금 흐름을 예측하는 회사의 능력에 영향을 미치는 보다 즉각적인 문제가 있습니다. 정확한 시장 분석과 비교 가능한 거래 선택도 문제가 되기 때문에 시장 접근 방식도 비슷하게 흐트러진다.

수정–11월 2021년 2월 27일. 이 문서는 재측정과 번역의 구분을 명확히 하기 위해 업데이트되었습니다.

하이라이트

• 회사는 재무제표에서 다른 통화로 평가된 자산을 보고하기 위해 재측정을 사용합니다.

• 코로나19 여파로 영업권 손상검사, 재측정 평가 등의 문제가 발생함.

• 재측정은 고정 자산이나 무형 자산과 같은 장기 자산의 손상의 경우에도 사용됩니다.

• 재측정은 그 가치에 대한 보다 정확한 재무 기록을 제공하기 위해 항목 또는 자산의 가치를 재설정하는 프로세스입니다.